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注冊會(huì)計(jì)師

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2013《稅法》重要知識點(diǎn):扣除項(xiàng)目的確定

分享: 2013-6-8 13:18:34東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

所屬章節(jié)

知識點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

  2013年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間確定為10月19日至20日,,現(xiàn)在是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會(huì)考試重要知識點(diǎn)扣除項(xiàng)目的確定的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題,更有東奧注會(huì)免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考,,注會(huì)起跑,,你準(zhǔn)備好了嗎!


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》第八章土地增值稅第三節(jié)應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的內(nèi)容。

  【重要知識點(diǎn)】:扣除項(xiàng)目的確定

  (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的費(fèi)用,。

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,,應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”,計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除,。(P183-8)

  (二)房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包含耕地占用稅),、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi),、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用,。

  (三)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  1.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:

  允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+[(一)+(二)]×5%以內(nèi)

  上述利息超過國家上浮標(biāo)準(zhǔn),、超標(biāo)利息及罰息不得扣除。

  2.納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金的無借款的情況):

  允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=[(一)+(二)]×10%以內(nèi)

  3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款,,又有其他借款的,,其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述1、2項(xiàng)所述兩種辦法,。

  4.土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除,。

  (四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  包括營業(yè)稅、城建稅,、印花稅,。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。

企業(yè)狀況

可扣除稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

1)營業(yè)稅(5%

2)城建稅和教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

1)營業(yè)稅(5%

2)印花稅(0.5‰)

3)城建稅和教育費(fèi)附加

 

  (五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目(適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓)

  從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

  【提示】

  1.此項(xiàng)加計(jì)扣除僅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效,,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)政策;

  2.取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的,,不得加計(jì)扣除。

  (六)舊房及建筑物的評估價(jià)格(適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格,。評估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),。

  評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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