【東奧小編】2013年注冊會計師考試又開始一輪新的復(fù)習(xí)之路,，現(xiàn)階段考生們可以參考東奧預(yù)科班課程，開始所報科目的預(yù)習(xí)熱身,，為2013年注會的全面?zhèn)淇即蛳陆Y(jié)實(shí)的基礎(chǔ),，以下是2013注會預(yù)習(xí)熱身知識點(diǎn)，每天看幾個,，不用太多,，慢慢給自己找回復(fù)習(xí)的感覺,，讓我們一步一個腳印，從容應(yīng)對2013年注冊會計師考試,。

　　重要考點(diǎn)：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額,。

　　營業(yè)額一般情況——收入全額;

　　特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項(xiàng)目金額)、核定的營業(yè)額,。

　　一,、收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費(fèi)用,。價外費(fèi)用,，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤,、獎勵費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)(P126)

　　(2)關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理,，均不得從營業(yè)額中扣除,。(P130)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除,。

　　二,、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項(xiàng)目的特定金額

　　(2)憑合法有效的憑證扣除(P131)

　　①支付給境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票;

　�,、谥Ц兜男姓�事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金——財政票據(jù);

　�,、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的,，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

　　④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,。

　　三,、核定營業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率),。

　　公式中的成本利潤率，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定。