58頁第6行

 應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：增加

 “,，同時(shí)應(yīng)根據(jù)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號）的規(guī)定,，對2014年7月1日后的有關(guān)行為進(jìn)行征收率的處理：”

58頁倒數(shù)第1行至59頁第2行

 58頁第10行

 最后增加

 增加“2014年7月1日以后按照3%的征收率減按2%征收增值稅”

 59頁第7行

 58頁第13行

 按照4%征收率減半征收增值稅，后方增加

 增加“2014年7月1日以后按照3%的征收率減按2%征收增值稅”

 59頁第10行

 59頁第1行下方

 增加

 增加“（4）經(jīng)中國人民銀行,、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，在財(cái)稅[2013]106號文件發(fā)布前,，已簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期日之前,，可以選擇按照財(cái)稅[2013]106號文件有關(guān)規(guī)定或者以下規(guī)定確定銷售額：

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的價(jià)款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額,。

（5）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的升級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2014年3月31日前注冊資本達(dá)到1.7億元的,，自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起,，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財(cái)稅[2013]106號文件和前述第（3）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行；2014年4月1日后注冊資本達(dá)到1.7億元的,，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月起,，其開展的融資租賃業(yè)務(wù)按照財(cái)稅[2013]106號文件和前述第（3）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行�,！�

60頁第2至4自然段整段內(nèi)容

59頁第2自然段

 9.注冊在北京市……

 改成“9.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司,、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù),，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額�,！�

 60頁第5自然段

 59

 11,、12、13,、14中試點(diǎn)前增加“營改增”

 60頁

61第15行

“《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)……（國稅函[2004]128號）中》”

 刪除

61第17行

 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅……抵扣期限進(jìn)行了調(diào)整》

 刪除

62頁第1行

 （指按《增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）

 刪除

62頁第2行

（2014年1月1后開具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)）

 刪除

 62頁第15行下方

 增加 

 增加“8.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法

 2012年4月6日財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號）,，為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，決定在部分行業(yè)開展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)：

（1）適用該辦法的范圍,。

 自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》”的規(guī)定抵扣。除上述規(guī)定以外的納稅人,，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

 農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣,。

 ①試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下方法核定：

 A.投入產(chǎn)出法：參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）,。

 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量,、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅,，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率（以下簡稱“扣除率”）計(jì)算,。公式為：

 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率）

 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

 對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí),，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配,。

 平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用,。期末平均買價(jià)計(jì)算公式：

 期末平均買價(jià)＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）/（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）

 B.成本法：依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計(jì)核算資料,，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本,、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算,。公式為：

 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

 農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

 農(nóng)產(chǎn)品外購金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料,、燃料,、低值易耗品等）和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi),、入庫前的整理費(fèi)用,。

 對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,，在核算當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配,。

 農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定,。

 年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

 C.參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的,，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,。次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，同時(shí)對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,。

 ②試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1＋13%）

 損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

 ③試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料,、燃料,、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/（1+13%）

 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量,、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)（以下稱扣除標(biāo)準(zhǔn)）,。

（3）試點(diǎn)納稅人銷售貨物，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（4）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本,。

（5）本辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

（6）省級（包括計(jì)劃單列市,，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的核定方法順序,，確定試點(diǎn)納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法。

（7）試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品,、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（8）試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述第（2）條的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,。未能準(zhǔn)確計(jì)算的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（9）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低,，且不具有合理商業(yè)目的的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（10）試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

 ①財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn),。

 ②省級稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn),。

 ③省級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請,，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（11）試點(diǎn)納稅人在申報(bào)期內(nèi),，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外,，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

 并制定出《全國統(tǒng)一的部分液體乳及乳制品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》

63頁倒數(shù)第17行至65頁倒數(shù)第2行整體內(nèi)容