習(xí)題的真正價值，不僅在于檢驗學(xué)員對知識點的理解程度,，更在于通過解決實際問題來加深這種理解,，并鍛煉學(xué)員將理論知識轉(zhuǎn)化為實際操作的能力。每一道題目的解答過程,，都是一次對專業(yè)知識的深入探索和實踐應(yīng)用能力的提升,。這種結(jié)合理論與實踐的學(xué)習(xí)方式，對于培養(yǎng)全面的注冊會計師人才至關(guān)重要,。

【多選】

下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中,，錯誤的有（　　）,。

 A．企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)

 B．對于企業(yè)分類為權(quán)益工具的永續(xù)債,，相關(guān)股利支出按照稅收政策相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當在確認應(yīng)付股利時,，確認與股利相關(guān)的所得稅影響

 C．承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易,，適用豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定

 D．企業(yè)不應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅資產(chǎn)，選項A錯誤,；對于不是企業(yè)合并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）,、并因單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的交易，如承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易,，以及固定資產(chǎn)因存在棄置義務(wù)而確認預(yù)計負債并計入固定資產(chǎn)成本的交易等,，不適用所得稅準則關(guān)于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)對該單項交易因資產(chǎn)和負債的初始確認所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,，應(yīng)當根據(jù)所得稅準則的有關(guān)規(guī)定,，在交易發(fā)生時分別確認相應(yīng)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，選項C錯誤,。

【涉及知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

【多選】

針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當采取的總體應(yīng)對措施的是/有（　?。?。

 A．評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

 B．在選擇審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時,，增加審計程序的不可預(yù)見性

 C．對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

 D．調(diào)整實施審計程序的范圍,，以應(yīng)對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

 E．復(fù)核會計估計是否存在偏向,，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

 F．改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更可靠、相關(guān)的審計證據(jù),，或獲取額外的佐證信息

 G．測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 在針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時,，注冊會計師應(yīng)當：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識,、技能和能力,，并考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用,，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告,；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,，增加審計程序的不可預(yù)見性,。

【涉及知識點】總體應(yīng)對措施（應(yīng)對舞弊風(fēng)險）

【多選】

根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法符合銷售數(shù)量規(guī)定的有（　?。?。

 A．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

 B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

 C．委托加工應(yīng)稅消費品的,，為納稅人收回后對外銷售的應(yīng)稅消費品數(shù)量

 D．進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 選項A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量,。選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量,。

【涉及知識點】消費稅從量計征

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,，下列權(quán)利中，可以設(shè)定在動產(chǎn)之上的有（　?。?。（2019年）

 A．抵押權(quán)

 B．所有權(quán)

 C．質(zhì)押權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權(quán)、所有權(quán)既可成立于不動產(chǎn)之上,，也可成立于動產(chǎn)之上；（2）質(zhì)押權(quán),、留置權(quán),，僅成立于動產(chǎn)之上；（3）我國現(xiàn)存的用益物權(quán)均僅成立于不動產(chǎn)之上,，但理論上動產(chǎn)上也可能存在用益物權(quán),。

【涉及知識點】物權(quán)的種類

【單選】

甲公司擬通過對乙公司原股東采用非公開增發(fā)新股的方式換取乙公司100%的股權(quán)以實現(xiàn)對其的收購。甲公司已完成該項目的可行性分析,，采用實體現(xiàn)金流量折現(xiàn)法估計乙公司的實體價值為1035000萬元,，乙公司凈負債價值為24000萬元。甲公司非公開增發(fā)新股的發(fā)行價格按定價基準日前20個交易日公司股票均價的80%確定。定價基準日前20個交易日累計交易金額為2400億元,，累計交易數(shù)量為80億股,，前20個交易日的平均收盤價為29元/股，則下列最接近甲公司非公開增發(fā)新股的發(fā)行數(shù)量是（　?。?。

 A．33700萬股

 B．34862萬股

 C．42125萬股

 D．43578萬股

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【正確答案】 C

【答案解析】 乙公司股權(quán)價值=實體價值-凈負債價值=1035000-24000=1011000（萬元）

定價基準日前20個交易日股票交易均價=2400/80=30（元/股）

發(fā)行價格=30×80%=24（元/股）

發(fā)行數(shù)量=1011000/24=42125（萬股）。

【涉及知識點】股權(quán)再融資

【多選】

天中公司是一家從事建筑裝修,、建筑裝飾的公司,。該公司董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東會負責(zé)。下列屬于天中公司董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行的職責(zé)有（　?。?。

 A．審議風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案

 B．督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育

 C．審議并向股東會提交企業(yè)全面風(fēng)險管理年度工作報告

 D．審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 董事會在全面風(fēng)險管理方面主要履行以下職責(zé)：①審議并向股東會提交企業(yè)全面風(fēng)險管理年度工作報告；②確定企業(yè)風(fēng)險管理總體目標,、風(fēng)險偏好,、風(fēng)險承受度，批準風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案,；③了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀,，作出有效控制風(fēng)險的決策；④批準重大決策,、重大風(fēng)險,、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；⑤批準重大決策的風(fēng)險評估報告,；⑥批準內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告,；⑦批準風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；⑧批準風(fēng)險管理措施,，糾正和處理任何組織或個人超越風(fēng)險管理制度作出的風(fēng)險性決定的行為,；⑨督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育；⑩批準或決定全面風(fēng)險管理的其他重大事項,。因此,，選項B、C正確,，選項A,、D屬于風(fēng)險管理委員會的職責(zé)。

【涉及知識點】風(fēng)險管理的組織職能體系

▏更多備考資料：

不是每一次努力都會有結(jié)果,，但每一次努力都在成長,。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí),，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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