習題的真正價值，不僅在于檢驗學員對知識點的理解程度,，更在于通過解決實際問題來加深這種理解,，并鍛煉學員將理論知識轉化為實際操作的能力。每一道題目的解答過程,，都是一次對專業(yè)知識的深入探索和實踐應用能力的提升,。這種結合理論與實踐的學習方式，對于培養(yǎng)全面的注冊會計師人才至關重要,。

【多選】

下列關于所得稅會計處理的表述中,，錯誤的有（　?。?/p>

 A．企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產

 B．對于企業(yè)分類為權益工具的永續(xù)債,，相關股利支出按照稅收政策相關規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的,，企業(yè)應當在確認應付股利時，確認與股利相關的所得稅影響

 C．承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權資產的租賃交易,，適用豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的規(guī)定

 D．企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅資產,，選項A錯誤；對于不是企業(yè)合并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）,、并因單項交易產生的資產和負債導致產生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的交易,，如承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權資產的租賃交易，以及固定資產因存在棄置義務而確認預計負債并計入固定資產成本的交易等,，不適用所得稅準則關于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的規(guī)定,，企業(yè)對該單項交易因資產和負債的初始確認所產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應當根據所得稅準則的有關規(guī)定,，在交易發(fā)生時分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產,，選項C錯誤。

【涉及知識點】遞延所得稅資產的確認和計量

【多選】

針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險,，下列各項中,，屬于注冊會計師應當采取的總體應對措施的是/有（　　）,。

 A．評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用,，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

 B．在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時,，增加審計程序的不可預見性

 C．對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易,，評價其商業(yè)理由

 D．調整實施審計程序的范圍，以應對評估的舞弊導致的重大錯報風險

 E．復核會計估計是否存在偏向,，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在舞弊導致的重大錯報風險

 F．改變擬實施審計程序的性質,，以獲取更可靠、相關的審計證據,，或獲取額外的佐證信息

 G．測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 在針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時,，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識,、技能和能力,，并考慮舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用,，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告,；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性,。

【涉及知識點】總體應對措施（應對舞弊風險）

【多選】

根據消費稅的現行規(guī)定,，下列說法符合銷售數量規(guī)定的有（　　）,。

 A．生產銷售應稅消費品的,，為應稅消費品的生產數量

 B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

 C．委托加工應稅消費品的,，為納稅人收回后對外銷售的應稅消費品數量

 D．進口應稅消費品的,，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

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【正確答案】 B,D

【答案解析】 選項A：生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量,。選項C：委托加工應稅消費品的,，為納稅人收回的應稅消費品數量。

【涉及知識點】消費稅從量計征

【多選】

根據物權法律制度的規(guī)定,，下列權利中,，可以設定在動產之上的有（　　）,。（2019年）

 A．抵押權

 B．所有權

 C．質押權

 D．留置權

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）抵押權,、所有權既可成立于不動產之上,，也可成立于動產之上,；（2）質押權、留置權,，僅成立于動產之上,；（3）我國現存的用益物權均僅成立于不動產之上，但理論上動產上也可能存在用益物權,。

【涉及知識點】物權的種類

【單選】

甲公司擬通過對乙公司原股東采用非公開增發(fā)新股的方式換取乙公司100%的股權以實現對其的收購,。甲公司已完成該項目的可行性分析，采用實體現金流量折現法估計乙公司的實體價值為1035000萬元,，乙公司凈負債價值為24000萬元,。甲公司非公開增發(fā)新股的發(fā)行價格按定價基準日前20個交易日公司股票均價的80%確定。定價基準日前20個交易日累計交易金額為2400億元,，累計交易數量為80億股,，前20個交易日的平均收盤價為29元/股，則下列最接近甲公司非公開增發(fā)新股的發(fā)行數量是（　?。?。

 A．33700萬股

 B．34862萬股

 C．42125萬股

 D．43578萬股

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【正確答案】 C

【答案解析】 乙公司股權價值=實體價值-凈負債價值=1035000-24000=1011000（萬元）

定價基準日前20個交易日股票交易均價=2400/80=30（元/股）

發(fā)行價格=30×80%=24（元/股）

發(fā)行數量=1011000/24=42125（萬股）。

【涉及知識點】股權再融資

【多選】

天中公司是一家從事建筑裝修,、建筑裝飾的公司,。該公司董事會就全面風險管理工作的有效性對股東會負責。下列屬于天中公司董事會在全面風險管理方面主要履行的職責有（　?。?。

 A．審議風險管理組織機構設置及其職責方案

 B．督導企業(yè)風險管理文化的培育

 C．審議并向股東會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告

 D．審議風險管理策略和重大風險管理解決方案

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：①審議并向股東會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告,；②確定企業(yè)風險管理總體目標、風險偏好,、風險承受度,，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案；③了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現狀,，作出有效控制風險的決策,；④批準重大決策、重大風險,、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制,；⑤批準重大決策的風險評估報告；⑥批準內部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告,；⑦批準風險管理組織機構設置及其職責方案,；⑧批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度作出的風險性決定的行為,；⑨督導企業(yè)風險管理文化的培育,；⑩批準或決定全面風險管理的其他重大事項。因此,，選項B,、C正確，選項A,、D屬于風險管理委員會的職責,。

【涉及知識點】風險管理的組織職能體系

▏更多備考資料：

不是每一次努力都會有結果，但每一次努力都在成長,。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習題,，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試,。

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）