每一道題目都仿佛是對學(xué)員未來注冊會計師職業(yè)生涯的一次模擬考驗,。它們不僅測試學(xué)員對知識點的掌握情況,，更在無形中為學(xué)員構(gòu)建了一個個仿真的工作環(huán)境。通過這樣的模擬彩排,，學(xué)員能夠更深入地理解專業(yè)知識,，并在解題過程中提升自己的實際操作能力，為將來的職業(yè)生涯做好充分準備,。

【多選】

甲公司適用所得稅稅率為25%,，其2×23年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）當(dāng)期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資,，期末公允價值大于取得成本200萬元,；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助600萬元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊,。甲公司2×23年度利潤總額為3000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn),、負債年初余額為零,，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×23年所得稅的處理中,，正確的有（　?。?/p>

 A．所得稅費用為800萬元

 B．應(yīng)交所得稅為900萬元

 C．遞延所得稅負債為50萬元

 D．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認的遞延收益不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 2×23年年末指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（取得成本）200萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=200×25%=50（萬元），對應(yīng)其他綜合收益,，不影響所得稅費用,，選項C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,，其計稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為600萬元,，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=600×25%=150（萬元）,，選項D錯誤；甲公司2×23年應(yīng)交所得稅=（3000+600）×25%=900（萬元）,，選項B正確,；所得稅費用的金額=900-150=750（萬元）,，選項A錯誤。

【涉及知識點】所得稅費用,遞延所得稅負債的確認和計量

【多選】

下列有關(guān)舞弊風(fēng)險因素的說法中,，正確的有（　?。＃?022年）

 A．舞弊風(fēng)險因素包括實施舞弊的動機或壓力,、實施舞弊的機會和為舞弊尋找借口的能力

 B．舞弊風(fēng)險因素在編制虛假財務(wù)報告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)

 C．存在舞弊風(fēng)險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊

 D．對于不同規(guī)模,、不同所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言，舞弊風(fēng)險因素在評估重大錯報風(fēng)險時的重要程度可能不同

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 舞弊風(fēng)險因素在編制虛假財務(wù)報告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有不同的體現(xiàn),，選項B錯誤,。

【涉及知識點】舞弊的概念和種類

【多選】

以下符合電子煙消費稅規(guī)定的有（　　）,。

 A．電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品

 B．電子煙實行從價定率的辦法計算納稅

 C．電子煙在生產(chǎn)（進口）,、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅

 D．納稅人出口電子煙,，適用征稅政策

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項D：納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策,。

【涉及知識點】特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【多選】

下列關(guān)于擔(dān)保物權(quán)與訴訟時效的表述中,，正確的有（　　）,。

 A．主債權(quán)訴訟時效期間屆滿后,，抵押權(quán)人不得主張行使抵押權(quán)

 B．主債權(quán)訴訟時效期間屆滿后，財產(chǎn)被留置的債務(wù)人可以要求債權(quán)人返還留置財產(chǎn)

 C．主債權(quán)訴訟時效期間屆滿后,，以登記作為公示方式的權(quán)利質(zhì)權(quán),，質(zhì)權(quán)人不得主張行使質(zhì)權(quán)

 D．主債權(quán)訴訟時效期間屆滿后，動產(chǎn)質(zhì)權(quán),、以交付權(quán)利憑證作為公示方式的權(quán)利質(zhì)權(quán),，出質(zhì)人無權(quán)要求債權(quán)人返還質(zhì)押財產(chǎn)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B：主債權(quán)訴訟時效期間屆滿后，財產(chǎn)被留置的債務(wù)人或者對留置財產(chǎn)享有所有權(quán)的第三人請求債權(quán)人返還留置財產(chǎn)的,，人民法院不予支持,；債務(wù)人或者第三人請求拍賣、變賣留置財產(chǎn)并以所得價款清償債務(wù)的,，人民法院應(yīng)予支持,。

【涉及知識點】擔(dān)保物權(quán)與訴訟時效

【單選】

假設(shè)麗達公司財務(wù)杠桿系數(shù)為2.5，聯(lián)合杠桿系數(shù)為3,，在達到盈虧平衡時,，銷售量下降的幅度為（　　）,。

 A．66.67%

 B．33.33%

 C．40.68%

 D．83.33%

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【正確答案】 D

【答案解析】 在達到盈虧平衡時,，公司的息稅前利潤為0,，息稅前利潤的變動率=（0-EBIT）/EBIT×100%=-100%。財務(wù)杠桿系數(shù)為2.5,，聯(lián)合杠桿系數(shù)為3,，則經(jīng)營杠桿系數(shù)=3/2.5=1.2，即息稅前利潤對銷售量的敏感系數(shù)為1.2,。銷售量的變動率=（-100%）/1.2=-83.33%,。

【涉及知識點】經(jīng)營杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

下列各項關(guān)于風(fēng)險評估的表述中，正確的有（??）,。

 A．風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識,、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價等3個步驟

 B．風(fēng)險定性評估時應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和度量模型

 C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對新風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化進行重新評估

 D．風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)將定性方法和定量方法相結(jié)合

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 進行風(fēng)險定量評估時，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險的度量單位和風(fēng)險度量模型,，選項B錯誤,。

【涉及知識點】風(fēng)險管理的流程

▏更多備考資料：

抱怨身處黑暗，不如提燈前行,。愿你在自己存在的地方,，成為一束光，照亮世界的一角,。以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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