習(xí)題絕非知識(shí)點(diǎn)的機(jī)械運(yùn)用,，而是融合了實(shí)際工作中的復(fù)雜性和多變性,。它們是對(duì)未來注冊(cè)會(huì)計(jì)師職場(chǎng)生涯的一次深刻預(yù)演,，幫助學(xué)員在解決問題的過程中,，提升對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解和應(yīng)用能力，同時(shí)也鍛煉了應(yīng)對(duì)復(fù)雜情況的能力,。通過這樣的練習(xí),，學(xué)員可以更加從容地面對(duì)未來工作中的不確定性。

【多選】

下列各項(xiàng)中屬于不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況的有（　?。?。

 A．非同一控制下控股合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)的商譽(yù),，初始確認(rèn)時(shí)商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

 B．與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間

 C．?dāng)M長(zhǎng)期持有的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

 D．?dāng)M近期對(duì)外出售的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,，二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售的情況下,，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,，在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異,，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【多選】

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,，正確的有（　?。?。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

 B．對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

 C．如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

 D．對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為,，并不要求就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)必須獲取管理層的書面聲明,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任

【多選】

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（　?。?。

 A．納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

 B．卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

 C．企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

 D．公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，屬于用益物權(quán)的有（　?。?。

 A．土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

 B．宅基地使用權(quán)

 C．居住權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項(xiàng)D：屬于擔(dān)保物權(quán)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】用益物權(quán)概述

【單選】

在長(zhǎng)期借款合同的保護(hù)性條款中,，屬于特殊性保護(hù)條款的是（　?。?/p>

 A．定期提交財(cái)務(wù)報(bào)表

 B．限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模

 C．貸款?？顚Ｓ?/p>

 D．限制資產(chǎn)抵押

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【正確答案】 C

【答案解析】 貸款?？顚Ｓ脤儆谔厥庑员Ｗo(hù)條款，選項(xiàng)A,、B,、D都是一般性保護(hù)條款的內(nèi)容。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期債券籌資

【多選】

美迪公司是一家汽車制造企業(yè),。由于近期市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)較大波動(dòng),，美迪公司開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作。下列各項(xiàng)中,，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略組成部分的有（??）,。

 A．明確安排各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理資源

 B．確定將要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類

 C．明確怎樣管理重大風(fēng)險(xiǎn)

 D．明確企業(yè)能夠承受的損失程度

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分：①風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。明確企業(yè)要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B和選項(xiàng)D）,。②全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn),。明確怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效。③風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具的選擇,。明確怎樣管理重大風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）,。④風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置。明確如何安排人力,、財(cái)力,、物資、外部資源等風(fēng)險(xiǎn)管理資源（選項(xiàng)A）,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分

▏更多備考資料：

人生路上,，總會(huì)有坎坷，但只要你心中有夢(mèng)想,，腳下有力量,，就沒有過不去的坎。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí),，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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