習(xí)題絕非知識點(diǎn)的機(jī)械運(yùn)用,，而是融合了實(shí)際工作中的復(fù)雜性和多變性,。它們是對未來注冊會(huì)計(jì)師職場生涯的一次深刻預(yù)演，幫助學(xué)員在解決問題的過程中，提升對專業(yè)知識的理解和應(yīng)用能力,，同時(shí)也鍛煉了應(yīng)對復(fù)雜情況的能力。通過這樣的練習(xí),，學(xué)員可以更加從容地面對未來工作中的不確定性,。

【多選】

下列各項(xiàng)中屬于不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況的有（　　）,。

 A．非同一控制下控股合并中,，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

 B．與子公司,、聯(lián)營企業(yè),、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間

 C．?dāng)M長期持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

 D．?dāng)M近期對外出售的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 與子公司,、聯(lián)營企業(yè),、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,，但同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,，二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除，在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下,，因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異,，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

【涉及知識點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【多選】

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對法律法規(guī)的考慮的說法中,，正確的有（　　）,。

 A．注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

 B．對于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

 C．如果識別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

 D．對于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，對于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序,，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為,，并不要求就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)必須獲取管理層的書面聲明。

【涉及知識點(diǎn)】注冊會(huì)計(jì)師對法律法規(guī)的責(zé)任

【多選】

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中,，正確的有（　?。?/p>

 A．納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

 B．卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

 C．企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

 D．公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，屬于用益物權(quán)的有（　?。?/p>

 A．土地承包經(jīng)營權(quán)

 B．宅基地使用權(quán)

 C．居住權(quán)

 D．留置權(quán)

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項(xiàng)D：屬于擔(dān)保物權(quán),。

【涉及知識點(diǎn)】用益物權(quán)概述

【單選】

在長期借款合同的保護(hù)性條款中,，屬于特殊性保護(hù)條款的是（　　）,。

 A．定期提交財(cái)務(wù)報(bào)表

 B．限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模

 C．貸款?？顚Ｓ?/p>

 D．限制資產(chǎn)抵押

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【正確答案】 C

【答案解析】 貸款專款專用屬于特殊性保護(hù)條款,，選項(xiàng)A,、B、D都是一般性保護(hù)條款的內(nèi)容,。

【涉及知識點(diǎn)】長期債券籌資

【多選】

美迪公司是一家汽車制造企業(yè),。由于近期市場環(huán)境出現(xiàn)較大波動(dòng)，美迪公司開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作,。下列各項(xiàng)中,，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略組成部分的有（??）。

 A．明確安排各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理資源

 B．確定將要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類

 C．明確怎樣管理重大風(fēng)險(xiǎn)

 D．明確企業(yè)能夠承受的損失程度

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分：①風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度,。明確企業(yè)要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn),，承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B和選項(xiàng)D）。②全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn),。明確怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效,。③風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具的選擇。明確怎樣管理重大風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）,。④風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置,。明確如何安排人力,、財(cái)力、物資,、外部資源等風(fēng)險(xiǎn)管理資源（選項(xiàng)A）,。

【涉及知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分

▏更多備考資料：

人生路上，總會(huì)有坎坷,，但只要你心中有夢想，腳下有力量,，就沒有過不去的坎,。以上的2025年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí),，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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