習(xí)題通過細(xì)膩且極具現(xiàn)實(shí)感的設(shè)計(jì),，活靈活現(xiàn)地模擬了注冊會(huì)計(jì)師在日常工作中會(huì)面臨的各種情境和挑戰(zhàn)。學(xué)員在解題的過程中,，不僅能夠鞏固和應(yīng)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí),，更能對未來職業(yè)生涯中可能遭遇的難題有所預(yù)見和準(zhǔn)備,。

【多選】

在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異并不考慮其他因素的情況下,，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（　?。??！?021年真題?多選」

 A．內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn),，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益

 B．股份支付產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用,，超出部分形成的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

 C．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入其他綜合收益

 D．企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入當(dāng)期損益

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【正確答案】 B,C

【答案解析】

選項(xiàng)A：不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,。

選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)入所有者權(quán)益,。

選項(xiàng)BC正確,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【單選】

下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的內(nèi)容是（　?。?。

 A．識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

 B．注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平較高的領(lǐng)域

 C．在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

 D．注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A正確：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況,，包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)BCD屬于可能與治理層溝通的事項(xiàng),。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】 溝通的事項(xiàng)

【多選】

關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定,，下列說法正確的有（　　）,。

 A．已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅

 B．白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒

 C．白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會(huì)核定

 D．白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外不含增值稅銷售價(jià)格70%（含70%）以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格

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【正確答案】 A,D

【答案解析】選項(xiàng)BC：白酒生產(chǎn)企業(yè)或納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位的白酒,，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于合同訂立的表述中，正確的是（    ）,。

 A．合同只能以書面形式或者口頭形式訂立

 B．要約可以向非特定人發(fā)出

 C．拍賣公告的性質(zhì)為要約

 D．懸賞廣告的性質(zhì)為要約邀請

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【正確答案】 B

【答案解析】

（1）選項(xiàng)A：當(dāng)事人訂立合同,，可以采取書面形式、口頭形式和其他形式,；（2）選項(xiàng)B：要約可以向特定人發(fā)出,，也可以向非特定人發(fā)出；（3）選項(xiàng)C：商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約的規(guī)定,，如懸賞廣告，視為要約,。（4）選項(xiàng)D：拍賣公告,、招標(biāo)公告、招股說明書,、債券募集辦法,、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳,、寄送的價(jià)目表等為要約邀請,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】合同成立的時(shí)間與地點(diǎn)

【單選】

甲公司2020年度利潤分配方案：向全體股東每10股送2股轉(zhuǎn)增4股并派發(fā)現(xiàn)金股利2元。2021年5月12日是股利宣告日,，當(dāng)日收盤價(jià)108元,；5月18日是股權(quán)登記日，當(dāng)日收盤價(jià)107元,。甲公司股票的除權(quán)參考價(jià)為（　?。┰?股。

 A．66.75

 B．67.38

 C．76.29

 D．77

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【正確答案】 A

【答案解析】 股票的除權(quán)參考價(jià)===66.75（元/股）,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】 股利分配方案

【多選】

大唐公司是一家大型發(fā)電企業(yè)集團(tuán),，公司建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,。下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略組成部分的有（　?。?。

 A．由董事會(huì)決定公司重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好

 B．公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化隨時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)

 C．公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序

 D．公司將資源優(yōu)先用于需要管理的重大風(fēng)險(xiǎn)

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分有4個(gè)：①風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度,；②全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn),；③風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具的選擇；④風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置,。因此,，選項(xiàng)A、B,、D正確,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分

▏更多備考資料：

即使前路漫漫，也要勇敢前行,。每一步都算數(shù),，堅(jiān)持下去就會(huì)看到曙光。以上的2024年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí),，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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