每一道習題都仿佛是一個個精心策劃的實戰(zhàn)案例，它們以高仿真的方式,，模擬了注冊會計師在真實業(yè)務環(huán)境中可能遇到的各種挑戰(zhàn)。這些習題的設計初衷，不僅是為了檢驗我們對會計,、審計等專業(yè)學科知識的理解和把握,，更重要的是，它們在無聲無息中教導我們?nèi)绾螌旧系睦碚撝R,，靈活地運用到多變且復雜的實際工作場景中去,。

【多選】

下列關于資產(chǎn)和負債的計稅基礎，說法中正確的有（　?。?。

 A．在不計提減值的情形下，企業(yè)持有的債權投資,，其賬面價值等于計稅基礎

 B．企業(yè)因債務擔保形成的預計負債,，其計稅基礎為零

 C．以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，其計稅基礎為零

 D．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),，其計稅基礎為期末公允價值

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,C

【答案解析】 選項B,，企業(yè)因債務擔保形成的預計負債，計稅基礎與賬面價值相等,；選項D,，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其計稅基礎為成本減稅法計提的折舊（或攤銷）后的金額,，不是期末的公允價值,。

【涉及知識點】資產(chǎn)的計稅基礎,負債的計稅基礎

【單選】

關于舞弊事項，注冊會計師應當向管理層和治理層獲取的書面聲明不包括（　?。?。

 A．管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

 B．管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

 C．管理層已經(jīng)識別出了所有舞弊事項

 D．管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師,、監(jiān)管機構等方面獲知的,、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 C

【答案解析】注冊會計師應當就下列事項向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明：

①管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任（選項A）,；

②管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果（選項B）,；

③管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑,；

④管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工,、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的,、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑（選項D）,。

【涉及知識點】書面聲明

【多選】

下列關于電子煙消費稅相關規(guī)定的表述中，說法正確的有（??）,。

 A．通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,，由持有商標的企業(yè)繳納消費稅

 B．電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅

 C．只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅

 D．電子煙生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復合辦法繳納消費稅

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B

【答案解析】 選項C：只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)不屬于電子煙消費稅納稅人,；選項D：電子煙實行從價定率的辦法計算納稅,。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%,。

【涉及知識點】特殊商品及環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

【多選】

甲向乙借款200萬元,，借款期限1年。為擔保債務履行,，特找到甲的好友丙提供擔保,。乙、丙訂立合同約定如甲不能按時還本付息,，丙的一套房屋歸乙所有,，乙、丙二人辦理了該房屋所有權轉移登記手續(xù)后,，乙向甲通過銀行轉賬200萬元,。1年后，甲未能及時還本付息,。根據(jù)物權法律制度規(guī)定,，下列說法中正確的有（　　）,。（2024年新增）

 A．乙直接取得該房屋所有權

 B．乙有權就該房屋拍賣,、變賣所得價款優(yōu)先受償

 C．如甲如期還本付息，則乙應配合將該房屋轉回丙名下

 D．乙,、丙之間訂立的合同無效,，對雙方不產(chǎn)生任何約束力

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項ABC：當事人已經(jīng)完成財產(chǎn)權利變動的公示,，債務人不履行到期債務，債權人請求對該財產(chǎn)享有所有權的,，人民法院不予支持,；債權人請求參照民法典關于擔保物權的規(guī)定對財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償?shù)?，人民法院應予支持,；債務人履行債務后請求返還財產(chǎn)，或者請求對財產(chǎn)折價或者以拍賣,、變賣所得的價款清償債務的,，人民法院應予支持,。（2）選項D：債務人或者第三人與債權人約定將財產(chǎn)形式上轉移至債權人名下,，債務人不履行到期債務，財產(chǎn)歸債權人所有的,，人民法院應當認定該約定無效,，但是不影響當事人有關提供擔保的意思表示的效力。

【涉及知識點】讓與擔保

【單選】

甲公司2019年凈利潤150萬元,，利息費用100萬元,，優(yōu)先股股息37.5萬元。企業(yè)所得稅稅率25%,。甲公司財務杠桿系數(shù)為（　?。?/p>

 A．2

 B．1.85

 C．3

 D．2.15

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A

【答案解析】 財務杠桿系數(shù)公式的分母是歸屬于普通股股東的稅前利潤,，因為優(yōu)先股默認為權益工具,，優(yōu)先股股息所占用的稅前利潤應當扣除，DFL=,，甲公司財務杠桿系數(shù)=［150/（1-25%）+100］/［150/（1-25%）-37.5/（1-25%）］=2,。

【涉及知識點】財務杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

遠博科技是一家科技創(chuàng)新類企業(yè)。為了將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi),，該公司制定了多項控制措施,。下列有關會計系統(tǒng)控制的表述中，正確的有（　?。?。

 A．進行復式記賬

 B．定期盤點

 C．編制和審定預算

 D．建立會計工作的崗位責任制

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項B屬于財產(chǎn)保護控制；選項C屬于預算控制,。

【涉及知識點】控制活動

▏更多備考資料：

追逐夢想的路上,，千萬不要熄滅自己的光。當你拼盡全力,，點點微光也能匯聚成束,，通往未來的路就會被照亮。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習,，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試,。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）