每一道習(xí)題都仿佛是一個個精心策劃的實戰(zhàn)案例，它們以高仿真的方式,，模擬了注冊會計師在真實業(yè)務(wù)環(huán)境中可能遇到的各種挑戰(zhàn)。這些習(xí)題的設(shè)計初衷,，不僅是為了檢驗我們對會計、審計等專業(yè)學(xué)科知識的理解和把握,，更重要的是,，它們在無聲無息中教導(dǎo)我們?nèi)绾螌旧系睦碚撝R，靈活地運(yùn)用到多變且復(fù)雜的實際工作場景中去,。

【多選】

下列關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ),，說法中正確的有（　　）,。

 A．在不計提減值的情形下,，企業(yè)持有的債權(quán)投資，其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

 B．企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債,，其計稅基礎(chǔ)為零

 C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬,，其計稅基礎(chǔ)為零

 D．采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)為期末公允價值

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 選項B,，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債,，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項D,，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),，其計稅基礎(chǔ)為成本減稅法計提的折舊（或攤銷）后的金額，不是期末的公允價值,。

【涉及知識點】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

【單選】

關(guān)于舞弊事項,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取的書面聲明不包括（　　）,。

 A．管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計,、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

 B．管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

 C．管理層已經(jīng)識別出了所有舞弊事項

 D．管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師,、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的,、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

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【正確答案】 C

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明：

①管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任（選項A）,；

②管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（選項B）,；

③管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑,；

④管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工,、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的,、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑（選項D）,。

【涉及知識點】書面聲明

【多選】

下列關(guān)于電子煙消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的有（??）,。

 A．通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅

 B．電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅

 C．只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

 D．電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合辦法繳納消費(fèi)稅

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 選項C：只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人,；選項D：電子煙實行從價定率的辦法計算納稅,。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%,。

【涉及知識點】特殊商品及環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算

【多選】

甲向乙借款200萬元,，借款期限1年。為擔(dān)保債務(wù)履行,，特找到甲的好友丙提供擔(dān)保,。乙、丙訂立合同約定如甲不能按時還本付息,，丙的一套房屋歸乙所有,，乙、丙二人辦理了該房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)后,，乙向甲通過銀行轉(zhuǎn)賬200萬元,。1年后，甲未能及時還本付息,。根據(jù)物權(quán)法律制度規(guī)定,，下列說法中正確的有（　　）,。（2024年新增）

 A．乙直接取得該房屋所有權(quán)

 B．乙有權(quán)就該房屋拍賣,、變賣所得價款優(yōu)先受償

 C．如甲如期還本付息，則乙應(yīng)配合將該房屋轉(zhuǎn)回丙名下

 D．乙,、丙之間訂立的合同無效,，對雙方不產(chǎn)生任何約束力

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項ABC：當(dāng)事人已經(jīng)完成財產(chǎn)權(quán)利變動的公示，債務(wù)人不履行到期債務(wù),，債權(quán)人請求對該財產(chǎn)享有所有權(quán)的,，人民法院不予支持,；債權(quán)人請求參照民法典關(guān)于擔(dān)保物權(quán)的規(guī)定對財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)所得的價款優(yōu)先受償?shù)?，人民法院?yīng)予支持,；債務(wù)人履行債務(wù)后請求返還財產(chǎn)，或者請求對財產(chǎn)折價或者以拍賣,、變賣所得的價款清償債務(wù)的,，人民法院應(yīng)予支持。（2）選項D：債務(wù)人或者第三人與債權(quán)人約定將財產(chǎn)形式上轉(zhuǎn)移至債權(quán)人名下,，債務(wù)人不履行到期債務(wù),，財產(chǎn)歸債權(quán)人所有的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該約定無效,，但是不影響當(dāng)事人有關(guān)提供擔(dān)保的意思表示的效力,。

【涉及知識點】讓與擔(dān)保

【單選】

甲公司2019年凈利潤150萬元，利息費(fèi)用100萬元,，優(yōu)先股股息37.5萬元,。企業(yè)所得稅稅率25%。甲公司財務(wù)杠桿系數(shù)為（　?。?。

 A．2

 B．1.85

 C．3

 D．2.15

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【正確答案】 A

【答案解析】 財務(wù)杠桿系數(shù)公式的分母是歸屬于普通股股東的稅前利潤，因為優(yōu)先股默認(rèn)為權(quán)益工具,，優(yōu)先股股息所占用的稅前利潤應(yīng)當(dāng)扣除,，DFL=，甲公司財務(wù)杠桿系數(shù)=［150/（1-25%）+100］/［150/（1-25%）-37.5/（1-25%）］=2,。

【涉及知識點】財務(wù)杠桿系數(shù)的衡量

【多選】

遠(yuǎn)博科技是一家科技創(chuàng)新類企業(yè),。為了將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，該公司制定了多項控制措施,。下列有關(guān)會計系統(tǒng)控制的表述中,，正確的有（　　）,。

 A．進(jìn)行復(fù)式記賬

 B．定期盤點

 C．編制和審定預(yù)算

 D．建立會計工作的崗位責(zé)任制

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項B屬于財產(chǎn)保護(hù)控制,；選項C屬于預(yù)算控制。

【涉及知識點】控制活動

▏更多備考資料：

追逐夢想的路上,，千萬不要熄滅自己的光,。當(dāng)你拼盡全力，點點微光也能匯聚成束,，通往未來的路就會被照亮,。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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