每一道習(xí)題都像是精心設(shè)計(jì)的實(shí)戰(zhàn)案例,，旨在模擬注冊會計(jì)師在真實(shí)工作環(huán)境中的挑戰(zhàn),。這些題目不僅檢驗(yàn)我們對會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識的掌握程度,，更在潛移默化中引導(dǎo)我們學(xué)會將所學(xué)理論知識應(yīng)用于復(fù)雜的實(shí)際業(yè)務(wù)場景,。

【單選】

甲公司2×22年度的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-800萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損,。甲公司預(yù)計(jì)2×23年至2×25年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元,、300萬元和360萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%,，且每年均按預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤,，無其他暫時(shí)性差異。甲公司2×25年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是（　?。?。

 A．遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

 B．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

 C．遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

 D．遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為90萬元

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 B

【答案解析】 2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×25%=200（萬元）；2×23年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）,；2×24年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬元）,，2×25年只需彌補(bǔ)虧損300萬元（800-200-300），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬元）,。

【涉及知識點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【單選】

在判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（　?。?。

 A．注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

 B．注冊會計(jì)師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

 C．注冊會計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

 D．注冊會計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,。

【涉及知識點(diǎn)】注冊會計(jì)師對舞弊的責(zé)任

【多選】

納稅人將自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時(shí),，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（　　）,。

 A．用于廣告

 B．用于贊助

 C．用于償債

 D．用于職工福利

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅,；凡用于其他方面的,，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程,、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù),，以及用于饋贈,、贊助（選項(xiàng)B）、集資,、廣告（選項(xiàng)A）,、樣品、職工福利（選項(xiàng)D）,、獎勵(lì)等方面,。

（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)（選項(xiàng)C）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。

【涉及知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，屬于主物和從物的有（　　）,。（2022年憶）

 A．書和書的封套

 B．汽車和汽車后備箱中的備用胎

 C．牛和它的尾巴

 D．機(jī)器和機(jī)器的配套維修工具

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項(xiàng)C：長在牛身上的尾巴是牛的組成部分（一物,，而非兩物），不界定為從物,。

【涉及知識點(diǎn)】物的種類

【單選】

下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的表述中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

 A．無稅MM理論下,，無論負(fù)債程度如何，企業(yè)價(jià)值不變

 B．有稅MM理論下,，全部融資來源于負(fù)債時(shí)企業(yè)價(jià)值最大

 C．權(quán)衡理論下,，債務(wù)利息抵稅收益的邊際價(jià)值等于增加的財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值時(shí)企業(yè)價(jià)值最大

 D．代理理論下，全部融資來源于負(fù)債時(shí)企業(yè)價(jià)值最大

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 D

【答案解析】 代理理論認(rèn)為企業(yè)價(jià)值要受債務(wù)利息抵稅,、財(cái)務(wù)困境成本,、債務(wù)代理成本和代理收益的影響，可以理解為當(dāng)債務(wù)利息抵稅收益,、代理收益與財(cái)務(wù)困境成本,、代理成本相平衡時(shí)的結(jié)構(gòu)下，企業(yè)價(jià)值最大,。所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,。

【涉及知識點(diǎn)】資本結(jié)構(gòu)的其他理論

【單選】

紅河公司是一家智能電表生產(chǎn)商，該公司制定和實(shí)施的下列內(nèi)部控制措施中,，符合我國《基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素要求的是（    ）,。

 A．采取促進(jìn)本企業(yè)各類人才成長的薪酬、晉升和獎懲政策

 B．建立運(yùn)營情況分析制度

 C．建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度

 D．實(shí)施全面預(yù)算管理制度

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A

【答案解析】 采取促進(jìn)本企業(yè)各類人才成長的薪酬,、晉升和獎懲政策屬于內(nèi)部環(huán)境要素中關(guān)于“企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策”的要求,，選項(xiàng)A正確,。選項(xiàng)B、C,、D屬于控制活動要素的要求,。

【涉及知識點(diǎn)】內(nèi)部控制系統(tǒng)

▏更多備考資料：

最慢的步伐不是跬步，而是徘徊,；最快的腳步不是沖刺,，而是堅(jiān)持。以上的2024年注冊會計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí),，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）