思想如鉆子,，必須集中在一點鉆下去才有力量。注冊會計師備考時,，一定要集中注意力,，在有限的時間內(nèi)，多學(xué)些知識,。

會計

【單選】

2×17年3月,，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元,，未計提存貨跌價準(zhǔn)備,。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,，預(yù)計凈殘值為零。假定母,、子公司適用的所得稅稅率均為25%,，則編制2×17年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　　)萬元,。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

【解析】因設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響2×17年度合并凈利潤的金額=[(1000-800)-(1000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元),。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部交易對合并凈利潤的影響

解題思路：

抵銷內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益，應(yīng)當(dāng)是減少合并凈利潤的,。因抵銷內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益對合并凈利潤的影響其實就是內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤的金額,。

2×17年末，固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(1000-800)-(1000-800)/10×9/12=185(萬元),，對凈利潤的影響金額=185×(1-25%)=138.75(萬元),。即，抵銷未實現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤138.75萬元,。

參考會計分錄：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

   貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

       固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　　　　15

   貸：管理費用　　　　　　　 15[(1000-800)/10×9/12]

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　46.25[(200-15)×25%]

   貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　 46.25

所以,，應(yīng)調(diào)減凈利潤的金額=200-15-46.25=138.75(萬元)。

審計

【單選】

下列各項中,，審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)不存在區(qū)別的是(　　),。

A.收集審計證據(jù)的程序

B.可接受檢查風(fēng)險的高低

C.所需審計證據(jù)的數(shù)量

D.重大錯報風(fēng)險的高低

【答案】D

【解析】重大錯報風(fēng)險是一種客觀存在的風(fēng)險,，它不隨鑒證業(yè)務(wù)類型的不同而不同,。

財管

【多選】

經(jīng)濟增加值與剩余收益的聯(lián)系和區(qū)別體現(xiàn)在(　　),。

A.部門剩余投資收益通常使用稅前部門營業(yè)利潤和稅前投資報酬率計算，而部門經(jīng)濟增加值使用部門稅后凈營業(yè)利潤和加權(quán)平均稅后資本成本計算

B.資本市場上權(quán)益成本和債務(wù)成本變動時,，計算經(jīng)濟增加值和剩余收益時需調(diào)整加權(quán)平均資本成本

C.剩余收益業(yè)績評價旨在防止部門利益?zhèn)φw利益;而經(jīng)濟增加值旨在促進股東財富最大化

D.當(dāng)稅金是重要因素時,，經(jīng)濟增加值比剩余收益可以更好地反映部門盈利能力

【答案】ACD

【解析】經(jīng)濟增加值與公司的實際資本成本相聯(lián)系，因此是基于資本市場的計算方法,，資本市場上權(quán)益成本和債務(wù)成本變動時,，公司要隨之調(diào)整加權(quán)平均資本成本。計算剩余收益使用的部門要求的報酬率,，主要考慮管理要求及部門個別風(fēng)險的高低,，所以選項B不正確。

選項A,，計算剩余收益時,，因為營業(yè)利潤是稅前的，這樣對應(yīng)的要求的必要報酬率也是稅前的,。即剩余收益沒有考慮所得稅,。所以選項D也正確。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于重整申請人的表述中,，正確的是(　　)。

A.債務(wù)人可以直接向人民法院申請重整

B.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請后,、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前,，管理人可以向人民法院申請重整

C.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前,，出資額占債務(wù)人注冊資本5%以上的出資人,，可以向人民法院申請重整

D.人民法院受理債權(quán)人提出的破產(chǎn)申請后，債務(wù)人不能向人民法院申請重整

【答案】A

【解析】(1)選項A：債務(wù)人或者債權(quán)人可以直接向人民法院申請對債務(wù)人進行重整;(2)選項BCD：債權(quán)人申請對債務(wù)人進行破產(chǎn)清算的,，在人民法院受理破產(chǎn)申請后,、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊資本1/10以上的出資人以及其他債權(quán)人(但不包括破產(chǎn)管理人),，均可以向人民法院申請重整,。

稅法

【單選】

下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是(　　),。

A.個人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率

B.個人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

【答案】B

【解析】選項AC：個人出租商鋪,、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率,。

本題考查房產(chǎn)稅的稅率,。

【解題關(guān)鍵】房產(chǎn)稅采用比例稅率，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：

戰(zhàn)略

【單選】

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計,，下列選項說法錯誤的是(　　),。

A.會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)

B.證券、期貨業(yè)務(wù)資格不是上市公司聘請的會計師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)具備的資格

C.為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所,，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)

D.在整合審計中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試

【答案】B

【解析】上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格,，選項B說法錯誤,。

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