2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅（7）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-02-27 10:20:28

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【多選】

甲公司于2×16年12月31日將其某自用房屋用于對(duì)外出租,，該房屋的成本為750萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)使用年限為20年,，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年,，甲公司按照年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，轉(zhuǎn)換日,，該房屋的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法,、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,。同時(shí)，稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額,。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×17年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元,，適用的所得稅稅率為15%,，從2×18年開(kāi)始，適用的所得稅稅率為25%,。不考慮其他因素,，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2×17年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為84.375萬(wàn)元

B.2×17年應(yīng)交所得稅為1179.375萬(wàn)元

C.2×17年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為20.625萬(wàn)元

D.2×17年所得稅費(fèi)用為1200萬(wàn)元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】AB

【解析】2×17年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值900萬(wàn)元,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得成本扣除按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額,，即計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(900-562.5)×25%=84.375(萬(wàn)元),，選項(xiàng)A正確;2×17年應(yīng)交所得稅=[8000-(900-800)-750÷20]×15%=1179.375(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B正確;2×17年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=[(900-800)+750÷20]×25%=34.375(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×17年所得稅費(fèi)用=1179.375+34.375=1213.75(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

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