2019年注會(huì)《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅法（5）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-29 10:13:16

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【多選】

A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中記載2017年共支付利息1200萬(wàn)元，其中有300萬(wàn)元是向銀行借款的利息支出,，還有500萬(wàn)元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出，已知：A企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬(wàn)元,，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%,，銀行同期同類貸款年利率為4.8%,，則下列關(guān)于A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的說(shuō)法正確的有(　　)。

A.支付銀行借款的利息300萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除

B.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除

C.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬(wàn)元

D.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬(wàn)元

cpa稅法

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)AB：向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除,，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計(jì)算限額,，高于限額的按照限額扣除;(2)選項(xiàng)CD：向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可,，則向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240(萬(wàn)元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260(萬(wàn)元),。

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