2019年注會(huì)《審計(jì)》每日一練：貨幣資金（3）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-04 09:46:04

生活不會(huì)辜負(fù)每一個(gè)努力奮斗的人,，如果你還沒有成功，那說明你的努力程度還不夠，仍有進(jìn)步的空間。東奧小編已將注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練的習(xí)題為大家整理好了，快來練習(xí)吧,！

【多選】

以下有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法中,，正確的有(　　)。

A.在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金前,，如發(fā)現(xiàn)存在已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)作為內(nèi)部控制失效的證據(jù),，在監(jiān)盤結(jié)束后由出納員登記現(xiàn)金日記賬

B.對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng),，在管理層接受調(diào)整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論

C.即使銀行存款賬戶余額為零,，只要存在本期發(fā)生額,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證

D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從開戶銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，仍應(yīng)向該行進(jìn)行函證

cpa審計(jì)

【答案】CD

【解析】A錯(cuò)：對(duì)于已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況,，應(yīng)在監(jiān)盤前由出納員登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬;B錯(cuò)：如月初發(fā)生的日期鄰近,、金額相等的收、支業(yè)務(wù),，既不在對(duì)賬單上,，又不影響銀行存款余額，則很難通過對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)來發(fā)現(xiàn);C只要與銀行有過業(yè)務(wù)往來,，就應(yīng)當(dāng)函證;D因?yàn)槿〉玫你y行對(duì)賬單,，不能說明應(yīng)函證的其他內(nèi)容不存在差錯(cuò)(例如借款及其擔(dān)保抵押情況等)。

考核點(diǎn)：本題考查的是貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序,。

原因分析：本題考核的非常靈活,，難度相對(duì)比較的大。選項(xiàng)A,，存在已開票但是沒入賬的情況,，應(yīng)是先入賬，在盤點(diǎn),，否則盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)了還得倒過來找,，比較的麻煩的，所以先處理一下,，然后盤點(diǎn),，不合適;選項(xiàng)B，先注意調(diào)節(jié)表是針對(duì)月末前后幾天編制的，所以反映的或者說調(diào)節(jié)的事項(xiàng)僅僅是幾天的,，不完整,，所以以調(diào)節(jié)表中事項(xiàng)沒有問題了，來得出整個(gè)月都沒有問題了,，這顯然是不合適的;選項(xiàng)C,，余額為0，也得函證,，不能不函證,，合適;選項(xiàng)D，除非對(duì)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,，才可以不函證,，其他情況都必須函證，不能以獲取對(duì)賬單等來代替函證,，函證是不可替代的,，屬于必要程序，合適,。

易錯(cuò)點(diǎn)提示：本題正面解答來說,，難度比較的答，可以反面采用排除法來做,。

努力才是2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考應(yīng)該持有的態(tài)度,，多加練習(xí)注會(huì)考試習(xí)題可以及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，提升自己的應(yīng)試能力,，要堅(jiān)持做題哦,！

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