2018注會《會計》每日一練：遞延所得稅資產
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【單選】
甲公司持有乙公司80%的股權，并對其實施控制,，2017年6月10日甲公司從乙公司購進設備一臺,，作為經營管理用固定資產核算。該設備為乙公司所生產的產品,，成本為860萬元,，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元,，甲公司已付款且該設備當月投入使用,，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊,。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同,。不考慮增值稅和其他因素,，甲,、乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅,，適用的所得稅稅率均為25%,。2017年年末甲公司編制合并財務報表時,，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是( )萬元,。
A. 60
B. 62
C. 0
D. 52.5
【答案】D
【解析】在合并財務報表中，2017年年末甲公司固定資產的賬面價值為752.5萬元(860-860÷4×6/12),，其計稅基礎為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12),，產生可抵扣暫時性差異210萬元(962.5-752.5),，應確認遞延所得稅資產52.5萬元(210×25%)，選項D正確,。
附相關會計分錄：
借：營業(yè)收入 1100
貸：營業(yè)成本 860
固定資產—原價 240
借：固定資產—累計折舊 30(240÷4×6/12)
貸：管理費用 30
借：遞延所得稅資產 52.5
貸：所得稅費用 52.5
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