2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考還是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu),，制定好完備的備考計(jì)劃,，并保質(zhì)保量地完成,，每天做一道CPA練習(xí)題，幫助我們打好基礎(chǔ),，順利過(guò)關(guān)。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，并對(duì)其實(shí)施控制,，2017年6月10日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，作為經(jīng)營(yíng)管理用固定資產(chǎn)核算,。該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品,，成本為860萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，售價(jià)為1100萬(wàn)元,，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。假定會(huì)計(jì)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同,。不考慮增值稅和其他因素,，甲、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率均為25%,。2017年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　　)萬(wàn)元,。

A. 60

B. 62

C. 0

D. 52.5

【答案】D

【解析】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,，2017年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為752.5萬(wàn)元(860-860÷4×6/12)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為962.5萬(wàn)元(1100-1100÷4×6/12),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元(962.5-752.5),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬(wàn)元(210×25%)，選項(xiàng)D正確,。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　860

固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　 　　　　　　　　　　240

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　 　　30(240÷4×6/12)

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

審計(jì)

【單選】

下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中,，正確的是(　　)。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期必須與管理層簽署已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為同一天

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為同一天

C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期可以晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)D正確,。

稅法

【單選】

某面包生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善損失以前月份為生產(chǎn)面包而從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的小麥一批,，成本97萬(wàn)元，含支付給運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月抵扣),。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付10萬(wàn)元,，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為(　　)萬(wàn)元,。

A. 87

B. 101.24

C. 101.1

D. 111.1

【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+(97-10)/(1-13%)×13%+10×11%-10=101.1(萬(wàn)元),。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)事先向國(guó)務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報(bào)的是(　　),。

A. 參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在全球范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)50億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)4億元人民幣

B. 參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在全球范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)100億元人民幣,，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)2億元人民幣

C. 參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)20億元人民幣,，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)2億元人民幣

D. 參與集中的所有經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)超過(guò)20億元人民幣，并且其中至少兩個(gè)經(jīng)營(yíng)者上一會(huì)計(jì)年度在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)額均超過(guò)4億元人民幣

【答案】D

財(cái)管

【多選】

下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的表述中,，正確的有(　　),。

A. 根據(jù)MM理論，當(dāng)存在企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)負(fù)債比例越高,，企業(yè)價(jià)值越大

B. 根據(jù)權(quán)衡理論,，平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本是確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)

C. 根據(jù)代理理論，當(dāng)負(fù)債程度較高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境時(shí),，股東通常會(huì)選擇投資凈現(xiàn)值為正的項(xiàng)目

D. 根據(jù)優(yōu)序融資理論，當(dāng)存在外部融資需求時(shí),，企業(yè)傾向于債務(wù)融資而不是股權(quán)融資

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A是正確的：根據(jù)MM理論,，當(dāng)存在企業(yè)所得稅時(shí)，有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值等于具有相同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的無(wú)負(fù)債企業(yè)的價(jià)值+債務(wù)利息抵稅收益的現(xiàn)值,，企業(yè)負(fù)債比例越高,，則債務(wù)利息抵稅收益現(xiàn)值越大，企業(yè)價(jià)值越大;選項(xiàng)B是正確的：權(quán)衡理論強(qiáng)調(diào),，在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的最佳資本結(jié)構(gòu);選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的：根據(jù)代理理論，當(dāng)負(fù)債程度較高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境時(shí),，即使投資了凈現(xiàn)值為負(fù)的投資項(xiàng)目,，股東仍可能從企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)投資中獲利;選項(xiàng)D是正確的：優(yōu)序融資理論認(rèn)為當(dāng)企業(yè)存在融資需求時(shí)，首先選擇內(nèi)源融資,，其次會(huì)選擇債務(wù)融資,，最后選擇權(quán)益融資。

戰(zhàn)略

【單選】

下列各項(xiàng)中,，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》要求的是(　　),。

A. 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)

B. 對(duì)投融資項(xiàng)目等重大預(yù)算項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤和嚴(yán)格監(jiān)控

C. 企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案

D. 預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)獨(dú)立董事組成

【答案】D

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé),，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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