重置成本

計(jì)量屬性

按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額

歷史成本

計(jì)量屬性

取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

營(yíng)業(yè)成本

報(bào)表項(xiàng)目

根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)科目

企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本

應(yīng)收退貨成本

會(huì)計(jì)科目

針對(duì)附有銷售退回條款的銷售,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額,，確認(rèn)為應(yīng)收退貨成本

其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)科目

企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出

合同取得成本

會(huì)計(jì)科目

企業(yè)取得合同發(fā)生的,、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本

合同履約成本

會(huì)計(jì)科目

核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)的成本

增量成本

專有名詞

企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本,，如銷售傭金等

初始投資成本

專有名詞

取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)確認(rèn)的初始投資成本為實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,，但初始投資成本不一定等于初始入賬價(jià)值

成本法

會(huì)計(jì)核算方法

對(duì)子公司投資后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)核算方法

成本模式

會(huì)計(jì)核算方法

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)核算方法之一

棄置費(fèi)用

專有名詞

相關(guān)規(guī)定企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出

借款費(fèi)用

專有名詞

企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用,，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

制造費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

管理費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

①初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)產(chǎn)生的增值稅優(yōu)惠沖減管理費(fèi)用

②辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用,，不計(jì)入資產(chǎn)成本

③與高管簽訂的股份支付協(xié)議,，在等待期須確認(rèn)管理費(fèi)用

④未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)支付的訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

⑤自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化支出,，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

⑥管理不善和計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成的存貨盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用

⑦為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì),、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

①不滿足資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

②外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

③資產(chǎn)處置費(fèi)用不包括所得稅費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

①企業(yè)采購(gòu)廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品不計(jì)入存貨成本,，計(jì)入銷售費(fèi)用

②因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用

③合同取得成本采用與其相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ),。即在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷，計(jì)入銷售費(fèi)用

④生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人取得融資租賃合同的成本計(jì)入銷售費(fèi)用

未確認(rèn)融資費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

①分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

②承租人的賬務(wù)處理（非簡(jiǎn)化處理）

③包含重大融資成分的銷售

所得稅費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額±永久性稅會(huì)差異）×所得稅稅率（簡(jiǎn)化應(yīng)試公式,，適用于稅率不發(fā)生變化情形）

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目

①“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分,，仍在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中列示,，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

②向職工提供企業(yè)支付補(bǔ)貼的住房，若要求最低服務(wù)期限,，補(bǔ)貼金額先記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,，在要求的服務(wù)年限內(nèi)攤銷

③承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本，而計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

公允價(jià)值變動(dòng)損益

會(huì)計(jì)科目

①采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

②以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值的重新計(jì)量

③交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

④非同控或有對(duì)價(jià)的后續(xù)計(jì)量

資產(chǎn)處置損益

會(huì)計(jì)科目

①出售,、轉(zhuǎn)讓固定/無(wú)形資產(chǎn)

②出租人在融資租賃下初始計(jì)量的賬務(wù)處理

以前年度損益調(diào)整

會(huì)計(jì)科目

前期差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

專業(yè)名詞

與聯(lián)營(yíng)企業(yè)/合營(yíng)企業(yè)/子公司發(fā)生的內(nèi)部交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)損益

當(dāng)期損益

專業(yè)名詞

影響利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)以上項(xiàng)目的事項(xiàng)均影響當(dāng)期損益

損益調(diào)整

會(huì)計(jì)科目

長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

匯兌損益

專業(yè)名詞

也稱匯兌差額,，是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易,、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表折算時(shí),，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的,、按記賬本位幣折算的差額

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

會(huì)計(jì)科目

①存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧

②固定資產(chǎn)的盤(pán)虧

少數(shù)股東損益

報(bào)表項(xiàng)目

①合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄—母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷

②合并報(bào)表中針對(duì)逆流交易分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

其他業(yè)務(wù)收入

會(huì)計(jì)科目

①出售原材料的收入

②出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

③出租房/地取得的租金

④處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)科目

①出售原材料的成本

②出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷的成本

③成本模式下投資性房地產(chǎn)折舊（攤銷）的成本,、為投資性房地產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化支出和出售投資性房地產(chǎn)的成本

其他綜合收益

會(huì)計(jì)科目

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得/損失

其他權(quán)益工具

會(huì)計(jì)科目

其他權(quán)益工具是所有者權(quán)益類科目，其他權(quán)益工具投資是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，切勿搞混

其他權(quán)益工具投資

會(huì)計(jì)科目

其他應(yīng)收款

會(huì)計(jì)科目

①或有資產(chǎn)符合條件確認(rèn)為資產(chǎn)

②資產(chǎn)負(fù)債表日,，尚未收到補(bǔ)助資金，但在符合相關(guān)規(guī)定后就能獲得相應(yīng)收款權(quán),，與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),，企業(yè)可將尚未收到的政府補(bǔ)助款確認(rèn)為其他應(yīng)收款

③非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)條件,，換入資產(chǎn)尚不滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件,，在終止確認(rèn)換出資產(chǎn)的同時(shí)將取得換入資產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

④存貨盤(pán)虧/固定資產(chǎn)清查/固定資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程中應(yīng)收的各類款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

會(huì)計(jì)科目

①出租人收到的保證金確認(rèn)為其他應(yīng)付款

②企業(yè)收到用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助款時(shí)，暫時(shí)無(wú)法確定企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件,，應(yīng)先將其計(jì)入其他應(yīng)付款,，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后再確認(rèn)為遞延收益

③非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件,，換出資產(chǎn)尚不滿足終止確認(rèn)條件,，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的同時(shí)將交付換出資產(chǎn)義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

④限制性股票賬務(wù)處理—初始計(jì)量時(shí)確認(rèn)的回購(gòu)義務(wù)

⑤或有事項(xiàng)相關(guān)的履行義務(wù)基本確定經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款

其他收益

會(huì)計(jì)科目

①當(dāng)期直接減免的增值稅直接計(jì)入其他收益

②總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助在當(dāng)期/未來(lái)期間攤銷計(jì)入其他收益

③債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組中涉及以非金融資產(chǎn)償債時(shí)產(chǎn)生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)計(jì)入其他收益

其他債權(quán)投資

會(huì)計(jì)科目

分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）

其他綜合收益

會(huì)計(jì)科目/報(bào)表項(xiàng)目

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失

公允價(jià)值變動(dòng)收益

報(bào)表項(xiàng)目

注意與公允價(jià)值變動(dòng)損益的區(qū)分,，編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí),，使用“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目

資產(chǎn)處置收益

報(bào)表項(xiàng)目

注意與資產(chǎn)處置損益的區(qū)分，編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí),，使用“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目

投資收益

會(huì)計(jì)科目/報(bào)表項(xiàng)目

①長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法下的賬務(wù)處理

②交易性金融資產(chǎn)

→購(gòu)買(mǎi)時(shí)點(diǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

→持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

→出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生的利得或損失

③債務(wù)重組相關(guān)賬務(wù)處理

→債權(quán)人在債務(wù)重組中產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入投資收益

→債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組中不涉及以非金融資產(chǎn)償債時(shí)產(chǎn)生的利得或損失

其他收益

會(huì)計(jì)科目/報(bào)表項(xiàng)目

①當(dāng)期直接減免的增值稅直接計(jì)入其他收益

②總額法下政府補(bǔ)助在未來(lái)期間攤銷計(jì)入其他收益

③債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組中涉及以非金融資產(chǎn)償債時(shí)產(chǎn)生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)計(jì)入其他收益

遞延收益

會(huì)計(jì)科目/報(bào)表項(xiàng)目

①“遞延收益”項(xiàng)目中攤銷期限只剩一年或不足一年的,，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動(dòng)負(fù)債,，仍在該項(xiàng)目中填列,，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

②提前收到屬于未來(lái)期間的政府補(bǔ)助時(shí)，確認(rèn)遞延收益

③財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行,，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),，將實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益,，在借款存續(xù)期內(nèi)攤銷

綜合收益總額

報(bào)表項(xiàng)目

綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益稅后凈額

留存收益

專業(yè)名詞

留存收益是盈余公積和未分配利潤(rùn)的統(tǒng)稱

每股收益

報(bào)表項(xiàng)目

利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目

未實(shí)現(xiàn)融資收益

會(huì)計(jì)科目

①融資租賃下出租人相關(guān)賬務(wù)處理

②以分期收款的方式銷售商品

③轉(zhuǎn)租賃相關(guān)的賬務(wù)處理

④生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃的會(huì)計(jì)處理

其他權(quán)益工具投資

會(huì)計(jì)科目

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

其他權(quán)益工具

會(huì)計(jì)科目

所有者權(quán)益相關(guān)科目,，切勿與其他權(quán)益工具投資搞混

所有者權(quán)益

會(huì)計(jì)要素

六大會(huì)計(jì)要素之一，所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

權(quán)益法

會(huì)計(jì)核算方法

對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè),、合營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的核算方法

其他權(quán)益變動(dòng)

會(huì)計(jì)科目

長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

少數(shù)股東權(quán)益

報(bào)表項(xiàng)目

合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理：

1．抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中體現(xiàn)

2．逆流交易中少數(shù)股東應(yīng)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益

存貨的盤(pán)虧

管理不善和計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因造成的盤(pán)虧

管理費(fèi)用

自然災(zāi)害原因造成的盤(pán)虧

營(yíng)業(yè)外支出

出售,、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)

計(jì)入資產(chǎn)處置損益

投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式）轉(zhuǎn)換

非投轉(zhuǎn)投

借方差額

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸方差額

其他綜合收益

投轉(zhuǎn)非投

公允價(jià)值變動(dòng)損益

發(fā)行股票

計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)

以權(quán)益結(jié)算股份支付員工行權(quán)

計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)

職工薪酬中低于市價(jià)

出售房屋給職工

有最低服務(wù)期限

計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

無(wú)最低服務(wù)期限

根據(jù)受益原則確認(rèn)成本費(fèi)用

出售金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

計(jì)入投資收益

其他債權(quán)投資

債權(quán)投資

其他權(quán)益工具投資

計(jì)入留存收益相關(guān)科目

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別時(shí)

計(jì)入資產(chǎn)減值損失

同一控制下企業(yè)合并

初始計(jì)量時(shí)的差額

計(jì)入資本公積

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)行價(jià)款與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額

計(jì)入其他權(quán)益工具

金融資產(chǎn)重分類

債權(quán)投資→交易性金融資產(chǎn)

計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

債權(quán)投資→其他債權(quán)投資

計(jì)入其他綜合收益

金融負(fù)債與權(quán)益工具的重分類

金融負(fù)債→權(quán)益工具

無(wú)差額

權(quán)益工具→金融負(fù)債

計(jì)入資本公積

非貨幣性資產(chǎn)交換（換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)）

以換出資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量

計(jì)入資產(chǎn)處置損益

以換入資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量

計(jì)入資產(chǎn)處置損益

以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量

無(wú)差額

債務(wù)重組

債權(quán)人

計(jì)入投資收益

債務(wù)人

是否涉及以非金融資產(chǎn)償債

√

計(jì)入其他收益

×

計(jì)入投資收益

外幣貨幣性項(xiàng)目在期末/

結(jié)算時(shí)匯率折算差額

計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用