根據(jù)去年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試的主觀題分析可以了解到，2021年注會(huì)稅法的主觀題主要以記憶類題型為主,，分析類題型與套公式類題型次之,，總體來(lái)說(shuō)難度適中，考試難度相較于往年更為容易,，考點(diǎn)相對(duì)基礎(chǔ),，但是考法相較于其他年分來(lái)說(shuō)，靈活度也有所增加,。所以考生們要了解主觀題的命題思路,，以此來(lái)更好的應(yīng)對(duì)考試！

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流轉(zhuǎn)稅即增值稅與消費(fèi)稅,，是注會(huì)考試中必考的稅種，不僅內(nèi)容多,，而且計(jì)稅方法復(fù)雜,，難度較大。本專題近5年的平均分值為28分,，以綜合題和計(jì)算問(wèn)答題為主,，同時(shí)兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計(jì)算問(wèn)答題中進(jìn)行考查,，綜合題主要考核增值稅,，計(jì)算問(wèn)答題主要考核消費(fèi)稅,。考查思路主要有兩種：

一種是單獨(dú)考核增值稅或消費(fèi)稅,。增值稅主要考核不同行業(yè)的一般納稅人在銷售或進(jìn)口貨物,、提供服務(wù)以及銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，應(yīng)納稅額的計(jì)算,。既考核采用一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算，也考核在特殊情況下,，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算,。消費(fèi)稅主要考核不同的納稅環(huán)節(jié)下，銷售不同的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,。

另一種是增值稅和消費(fèi)稅的結(jié)合,。考核在增值稅與消費(fèi)稅重疊計(jì)征的情況下,，兩稅在計(jì)稅方法上的異同,。

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所得稅即企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，歷來(lái)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的重點(diǎn),，企業(yè)所得稅不僅內(nèi)容多,，而且綜合性強(qiáng)，難度大,，個(gè)人所得稅內(nèi)容繁雜,、瑣碎，不好記憶,。本專題近5年的平均分值為31分,，以計(jì)算問(wèn)答題、綜合題為主,，同時(shí)兼顧有客觀題,。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計(jì)算問(wèn)答題中進(jìn)行考查，綜合題主要考核企業(yè)所得稅,，計(jì)算問(wèn)答題主要考核個(gè)人所得稅,。企業(yè)所得稅的考查思路主要有兩種：

一種是先核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整然后再進(jìn)行納稅調(diào)整,；

另一種是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上直接進(jìn)行納稅調(diào)整,。

個(gè)人所得稅考查的思路是計(jì)算加問(wèn)答模式。重點(diǎn)考核如下幾點(diǎn)：

（1）居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳及年終匯算清繳的計(jì)算,，特別是專項(xiàng)附加扣除的條件,、標(biāo)準(zhǔn)及具體扣除的程序；

（2）居民個(gè)人分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,；

（3）居民個(gè)人獲得的一些特殊收入征稅項(xiàng)目的界定以及特殊的計(jì)算方法,；

（4）圍繞匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,，考核問(wèn)答題。

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本專題主要涉及的是除四大稅種之外的小稅種,，一般在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置,。其特點(diǎn)是題目難度不高，但考查的知識(shí)點(diǎn)非?，嵥椤１緦ｎ}近5年的平均分值為25分,，以計(jì)算問(wèn)答題為主,，同時(shí)兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在計(jì)算問(wèn)答題中進(jìn)行考查,，考查的重點(diǎn)主要集中在土地增值稅,、資源稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅、印花稅,、車輛購(gòu)置稅和車船稅,。命題思路主要有三種：

一是以土地增值稅單獨(dú)考核計(jì)算問(wèn)答題。特別是以“房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)”為重點(diǎn)進(jìn)行考查,，既可以考核銷售營(yíng)改增前的老項(xiàng)目,，也可以考核銷售營(yíng)改增后的新項(xiàng)目。此外還可能以“非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或自建的房地產(chǎn)”為鏈條進(jìn)行考查,，既可以考核有評(píng)估價(jià)格的情況下,，扣除項(xiàng)目的確定；也可以考核無(wú)評(píng)估價(jià)格但有購(gòu)置發(fā)票時(shí),，扣除項(xiàng)目的確定,。

二是以資源稅與增值稅的結(jié)合進(jìn)行考核。重點(diǎn)考核在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),，增值稅與資源稅重疊計(jì)征時(shí)涉及的視同銷售行為,、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征方法以及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)內(nèi)容,。

三是相關(guān)小稅種的集合,。主要圍繞房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅,、印花稅、車船稅等各自的計(jì)稅依據(jù),、稅收優(yōu)惠,、征收管理進(jìn)行考核,，既可以考核計(jì)算型題目，也可以結(jié)合稅收征管法的規(guī)定出問(wèn)答型題目,。

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本專題一般在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置,，其特點(diǎn)是難度大，專業(yè)性強(qiáng),，考生較難掌握,，容易丟分。本專題近5年的平均分值為7分,，以計(jì)算問(wèn)答題為主,，同時(shí)兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題的考查思路有兩種：

一是以問(wèn)答題為主,，特別是在近幾年的考試中,，主要考核問(wèn)答題，集中在國(guó)際稅收協(xié)定,、非居民企業(yè)的稅收管理,、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理；

二是以計(jì)算題為主,，主要集中在境外所得稅收的管理,。

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的注會(huì)稅法主觀題命題思路，希望對(duì)大家有所幫助！2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26日-28日,，臨近考試,，請(qǐng)考生們調(diào)整狀態(tài)，積極備考,，相信成功就在眼前,！

注：以上內(nèi)容來(lái)源于東奧馬兆瑞老師編著的《輕松過(guò)關(guān)?二》

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）