很實用,！2022年注會稅法主觀題命題思路一覽,！

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-14 17:53:23

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

會計

審計

財管

稅法

經濟法

戰(zhàn)略

根據去年注冊會計師稅法考試的主觀題分析可以了解到，2021年注會稅法的主觀題主要以記憶類題型為主,，分析類題型與套公式類題型次之,，總體來說難度適中,，考試難度相較于往年更為容易，考點相對基礎,，但是考法相較于其他年分來說,，靈活度也有所增加,。所以考生們要了解主觀題的命題思路，以此來更好的應對考試,！

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專題一：流轉稅

流轉稅即增值稅與消費稅,，是注會考試中必考的稅種,，不僅內容多，而且計稅方法復雜,，難度較大,。本專題近5年的平均分值為28分,，以綜合題和計算問答題為主，同時兼有客觀題,。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查,，綜合題主要考核增值稅，計算問答題主要考核消費稅,?？疾樗悸分饕袃煞N：

一種是單獨考核增值稅或消費稅。增值稅主要考核不同行業(yè)的一般納稅人在銷售或進口貨物,、提供服務以及銷售無形資產,、不動產時，應納稅額的計算,。既考核采用一般計稅方法應納稅額的計算,，也考核在特殊情況下，采用簡易計稅方法應納稅額的計算,。消費稅主要考核不同的納稅環(huán)節(jié)下,，銷售不同的應稅消費品應納消費稅的計算。

另一種是增值稅和消費稅的結合,?？己嗽谠鲋刀惻c消費稅重疊計征的情況下，兩稅在計稅方法上的異同,。

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專題二：所得稅

所得稅即企業(yè)所得稅和個人所得稅,，歷來是注冊會計師考試的重點，企業(yè)所得稅不僅內容多,，而且綜合性強,，難度大，個人所得稅內容繁雜,、瑣碎,，不好記憶。本專題近5年的平均分值為31分,，以計算問答題,、綜合題為主，同時兼顧有客觀題,。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查,，綜合題主要考核企業(yè)所得稅，計算問答題主要考核個人所得稅,。企業(yè)所得稅的考查思路主要有兩種：

一種是先核算會計利潤,，進行賬務調整然后再進行納稅調整；

另一種是在會計利潤的基礎上直接進行納稅調整。

個人所得稅考查的思路是計算加問答模式,。重點考核如下幾點：

（1）居民個人綜合所得的預扣預繳及年終匯算清繳的計算,，特別是專項附加扣除的條件、標準及具體扣除的程序,；

（2）居民個人分類所得應納稅額的計算,；

（3）居民個人獲得的一些特殊收入征稅項目的界定以及特殊的計算方法；

（4）圍繞匯算清繳的相關內容,，考核問答題,。

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專題三：小稅種

本專題主要涉及的是除四大稅種之外的小稅種，一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據一題的位置,。其特點是題目難度不高,，但考查的知識點非常瑣碎,。本專題近5年的平均分值為25分,，以計算問答題為主，同時兼有客觀題,。

■ 命題思路：

本專題主要是在計算問答題中進行考查,，考查的重點主要集中在土地增值稅、資源稅,、房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅,、印花稅,、車輛購置稅和車船稅。命題思路主要有三種：

一是以土地增值稅單獨考核計算問答題,。特別是以“房地產企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產”為重點進行考查,，既可以考核銷售營改增前的老項目，也可以考核銷售營改增后的新項目,。此外還可能以“非房地產企業(yè)轉讓購置或自建的房地產”為鏈條進行考查,，既可以考核有評估價格的情況下，扣除項目的確定,；也可以考核無評估價格但有購置發(fā)票時,，扣除項目的確定。

二是以資源稅與增值稅的結合進行考核,。重點考核在生產銷售環(huán)節(jié),，增值稅與資源稅重疊計征時涉及的視同銷售行為、計稅依據,、計征方法以及納稅義務發(fā)生時間的相關內容。

三是相關小稅種的集合,。主要圍繞房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅、印花稅,、車船稅等各自的計稅依據,、稅收優(yōu)惠、征收管理進行考核,，既可以考核計算型題目,，也可以結合稅收征管法的規(guī)定出問答型題目。

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專題四：國際稅收稅務管理實務

本專題一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據一題的位置,，其特點是難度大,，專業(yè)性強，考生較難掌握,，容易丟分,。本專題近5年的平均分值為7分，以計算問答題為主,，同時兼有客觀題,。

■ 命題思路：

本專題的考查思路有兩種：

一是以問答題為主，特別是在近幾年的考試中,，主要考核問答題,，集中在國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)的稅收管理,、轉讓定價的稅務管理,；

二是以計算題為主，主要集中在境外所得稅收的管理,。

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