很實用！2022年注會稅法主觀題命題思路一覽！

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-07-14 17:53:23

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

稅法

戰(zhàn)略

根據(jù)去年注冊會計師稅法考試的主觀題分析可以了解到，2021年注會稅法的主觀題主要以記憶類題型為主，分析類題型與套公式類題型次之,，總體來說難度適中，考試難度相較于往年更為容易，考點相對基礎(chǔ),，但是考法相較于其他年分來說，靈活度也有所增加,。所以考生們要了解主觀題的命題思路,，以此來更好的應(yīng)對考試！

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專題一：流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅即增值稅與消費稅,，是注會考試中必考的稅種，不僅內(nèi)容多,，而且計稅方法復(fù)雜,，難度較大。本專題近5年的平均分值為28分,，以綜合題和計算問答題為主,，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查,，綜合題主要考核增值稅,，計算問答題主要考核消費稅?？疾樗悸分饕袃煞N：

一種是單獨考核增值稅或消費稅,。增值稅主要考核不同行業(yè)的一般納稅人在銷售或進口貨物,、提供服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時,，應(yīng)納稅額的計算,。既考核采用一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算，也考核在特殊情況下,，采用簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算,。消費稅主要考核不同的納稅環(huán)節(jié)下，銷售不同的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算,。

另一種是增值稅和消費稅的結(jié)合,。考核在增值稅與消費稅重疊計征的情況下,，兩稅在計稅方法上的異同,。

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專題二：所得稅

所得稅即企業(yè)所得稅和個人所得稅，歷來是注冊會計師考試的重點,，企業(yè)所得稅不僅內(nèi)容多,，而且綜合性強,，難度大,，個人所得稅內(nèi)容繁雜、瑣碎,，不好記憶,。本專題近5年的平均分值為31分，以計算問答題,、綜合題為主,，同時兼顧有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查,，綜合題主要考核企業(yè)所得稅,，計算問答題主要考核個人所得稅。企業(yè)所得稅的考查思路主要有兩種：

一種是先核算會計利潤,，進行賬務(wù)調(diào)整然后再進行納稅調(diào)整,；

另一種是在會計利潤的基礎(chǔ)上直接進行納稅調(diào)整。

個人所得稅考查的思路是計算加問答模式,。重點考核如下幾點：

（1）居民個人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳及年終匯算清繳的計算,，特別是專項附加扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)及具體扣除的程序,；

（2）居民個人分類所得應(yīng)納稅額的計算,；

（3）居民個人獲得的一些特殊收入征稅項目的界定以及特殊的計算方法；

（4）圍繞匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,，考核問答題,。

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專題三：小稅種

本專題主要涉及的是除四大稅種之外的小稅種,，一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置。其特點是題目難度不高,，但考查的知識點非?，嵥椤１緦ｎ}近5年的平均分值為25分,，以計算問答題為主,，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在計算問答題中進行考查,，考查的重點主要集中在土地增值稅,、資源稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅、印花稅,、車輛購置稅和車船稅,。命題思路主要有三種：

一是以土地增值稅單獨考核計算問答題。特別是以“房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)”為重點進行考查,，既可以考核銷售營改增前的老項目,，也可以考核銷售營改增后的新項目。此外還可能以“非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓購置或自建的房地產(chǎn)”為鏈條進行考查,，既可以考核有評估價格的情況下,，扣除項目的確定；也可以考核無評估價格但有購置發(fā)票時,，扣除項目的確定,。

二是以資源稅與增值稅的結(jié)合進行考核。重點考核在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),，增值稅與資源稅重疊計征時涉及的視同銷售行為,、計稅依據(jù)、計征方法以及納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)內(nèi)容,。

三是相關(guān)小稅種的集合,。主要圍繞房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅,、印花稅、車船稅等各自的計稅依據(jù),、稅收優(yōu)惠,、征收管理進行考核，既可以考核計算型題目,，也可以結(jié)合稅收征管法的規(guī)定出問答型題目,。

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專題四：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

本專題一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置,，其特點是難度大，專業(yè)性強,，考生較難掌握,，容易丟分。本專題近5年的平均分值為7分,，以計算問答題為主,，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題的考查思路有兩種：

一是以問答題為主,，特別是在近幾年的考試中,，主要考核問答題，集中在國際稅收協(xié)定,、非居民企業(yè)的稅收管理,、轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理；

二是以計算題為主,，主要集中在境外所得稅收的管理,。

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