文/東奧撰稿人fayef

CPA稅法的消費稅作為一種對特定消費品和特定的消費行為征收的商品稅，牽動著很多愛國人士的小心窩，畢竟多用點高檔化妝品,，開一開超豪華小汽車的體驗是極好的,，既利國又利己,。想必大家一定還記得,，消費稅征收范圍具有選擇性,，它的平均稅率水平還是比較高的,，好在一般情況下,，消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，但它的計稅方法靈活多樣,，譬如從價定率計稅,、從量定額計稅、復合計稅,，因此消費稅還是比較調(diào)皮的,，接下來就讓小編帶大家一起來溫習下消費稅的稅目和稅率吧。

自2014年12月調(diào)整后，確定征收消費稅的只有15個稅目。當然有的稅目還下設若干子稅目,，大家先來總覽下：　煙,，酒，高檔化妝品,，貴重首飾及珠寶玉石,，鞭炮焰火，成品油,，小汽車,，摩托車，高爾夫球及球具,，高檔手表，游艇,，木制一次性筷子,，實木地板、電池,、涂料,。其次提醒大家的是，自2016.10.1起,，“化妝品”改為“高檔化妝品”,，稅率由30%調(diào)整為15%;自2016.12.1起,，對“超豪華小汽車”在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。

一、消費稅的稅目

(一)煙

子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

卷煙生產(chǎn),、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式。2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅,，適用稅率為5%,。自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%,，并按0.005元/支加征從量稅,。

提醒大家的是，只有卷煙是復合稅率,，雪茄煙和煙絲都執(zhí)行比例稅率哦,。

(二)酒

子目：1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

白酒中的糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含),，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅,。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅,。

啤酒(220元/噸和250元/噸),、黃酒采用定額稅率,。

果啤屬于啤酒稅目。葡萄酒按照"其他酒"征收消費稅.調(diào)味料酒(由于居民常用)不屬于消費稅的征稅范圍,。此外,，飲食業(yè)、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

(三)高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容,、修飾類化妝品,、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容,、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容,、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

不含舞臺,、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩,。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%;

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠),、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%,。

(五)鞭炮焰火

不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,。

(六)成品油

包括汽油,、柴油、石腦油,、溶劑油,、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目,。航空煤油暫緩征收,。

1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅;

2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

3.潤滑油包括礦物性潤滑油,、植物性潤滑油,、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油;

4.潤滑脂應當征收消費稅，變壓器油,、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅,。

(七)小汽車

包括：乘用車、中輕型商用客車,。含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座的小汽車都包括在內(nèi)哦,，但是不包括：

(1)電動汽車;

(2)車身長度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車;

(3)沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車,。

(八)摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種。

最大設計車速不超過50千米/小時,，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅;

自2014年12月1日起,，氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費稅——氣缸容量250毫升的摩托車征收消費稅。

(九)高爾夫球及球具

包括高爾夫球,、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等,。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍,。

(十)高檔手表

每只不含增值稅銷售價格≥10000元,。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子，含未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子,。注意一定是木制的，而且是一次性的哦,。

(十三)實木地板：以木材為原料,。

包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板,、實木復合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板,。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍,。

(十四)電池

自2015年2月1日起對電池征收消費稅。

對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”),、鋰原電池,、鋰離子蓄電池、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅;

2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;自2016年1月1日起,，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

(十五)涂料

自2015年2月1日起對涂料征收消費稅;

對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅,。

二,、消費稅的稅率

重點提醒大家煙的稅率吧

其實卷煙真的是很特殊了,，不僅從價還從量復合計稅，復合計稅也就算了,，除了在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收,，還要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅負不可謂不重啊,。說起卷煙,，小編想起faye @veggieg 的經(jīng)典歌曲《煙》 ：有一種蠢蠢欲動的味道，讓我忍不住把你燃燒,，把周圍的人都趕跑 對我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情調(diào) 心癮叫我無處可逃.....歌的名字只有一個煙字,，整首歌卻都不用重復，但所有的詞卻又都在講它,，大概戒不掉的情愫和欲望也如煙吧,，但愿你和CPA的關(guān)系也如這般，你懂它,，它也懂你,，執(zhí)書相看無語，卻心事了然,。

通過上述展示的消費稅稅目,，大家可以發(fā)現(xiàn)，征收消費稅的商品要么是保護環(huán)境的需要,，比如對鞭炮焰火,、高爾夫球及球具征收消費稅，要么是出于引導消費偏向,，合理利用資源,、調(diào)節(jié)收入差距以保證國家財政收入,，譬如對高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石,、高檔手表征收消費稅,，此外還能與增值稅相輔相成，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系,，豈不是稅收的一把利器?

好了，說到這兒,，關(guān)于消費稅的稅目和稅率你都清楚了嗎?這些對于備考CPA稅法都是有用的知識點,，要記住了。

本文作者：東奧撰稿人fayef