文/東奧撰稿人fayef

CPA稅法的消費(fèi)稅作為一種對(duì)特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為征收的商品稅,，牽動(dòng)著很多愛國人士的小心窩，畢竟多用點(diǎn)高檔化妝品，開一開超豪華小汽車的體驗(yàn)是極好的,，既利國又利己,。想必大家一定還記得，消費(fèi)稅征收范圍具有選擇性,，它的平均稅率水平還是比較高的,，好在一般情況下，消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性,，但它的計(jì)稅方法靈活多樣,，譬如從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅,、復(fù)合計(jì)稅,，因此消費(fèi)稅還是比較調(diào)皮的，接下來就讓小編帶大家一起來溫習(xí)下消費(fèi)稅的稅目和稅率吧,。

自2014年12月調(diào)整后,，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目,。當(dāng)然有的稅目還下設(shè)若干子稅目，大家先來總覽下：　煙,，酒,，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石,，鞭炮焰火,，成品油，小汽車,，摩托車,，高爾夫球及球具，高檔手表,，游艇,，木制一次性筷子，實(shí)木地板,、電池,、涂料。其次提醒大家的是,，自2016.10.1起,，“化妝品”改為“高檔化妝品”，稅率由30%調(diào)整為15%;自2016.12.1起,，對(duì)“超豪華小汽車”在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅,。

一、消費(fèi)稅的稅目

(一)煙

子目：1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式,。2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅,，適用稅率為5%。自2015年5月10日起,，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,，并按0.005元/支加征從量稅。

提醒大家的是,，只有卷煙是復(fù)合稅率,，雪茄煙和煙絲都執(zhí)行比例稅率哦。

(二)酒

子目：1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

白酒中的糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法,。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度(含)的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅,。

啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率,。

果啤屬于啤酒稅目,。葡萄酒按照"其他酒"征收消費(fèi)稅.調(diào)味料酒(由于居民常用)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。此外,，飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅,。

(三)高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容,、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。

不含舞臺(tái)、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩,。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠),、進(jìn)口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%,。

(五)鞭炮焰火

不含體育用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線。

(六)成品油

包括汽油,、柴油,、石腦油、溶劑油,、航空煤油,、潤滑油、燃料油7個(gè)子目,。航空煤油暫緩征收,。

1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅;

2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

3.潤滑油包括礦物性潤滑油,、植物性潤滑油,、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油;

4.潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅,。

(七)小汽車

包括：乘用車、中輕型商用客車,。含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座的小汽車都包括在內(nèi)哦,，但是不包括：

(1)電動(dòng)汽車;

(2)車身長度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車;

(3)沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車,。

(八)摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種,。

最大設(shè)計(jì)車速不超過50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅;

自2014年12月1日起,，氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅——?dú)飧兹萘?50毫升的摩托車征收消費(fèi)稅,。

(九)高爾夫球及球具

包括高爾夫球,、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍,。

(十)高檔手表

每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子,，含未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的,，而且是一次性的哦,。

(十三)實(shí)木地板：以木材為原料。

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板,、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實(shí)木裝飾板,。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

(十四)電池

自2015年2月1日起對(duì)電池征收消費(fèi)稅,。

對(duì)無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池,、鋰離子蓄電池,、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅;

2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅;自2016年1月1日起,，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅,。

(十五)涂料

自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅;

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

二,、消費(fèi)稅的稅率

重點(diǎn)提醒大家煙的稅率吧

其實(shí)卷煙真的是很特殊了,，不僅從價(jià)還從量復(fù)合計(jì)稅,，復(fù)合計(jì)稅也就算了，除了在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收,，還要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,，稅負(fù)不可謂不重啊。說起卷煙,，小編想起faye @veggieg 的經(jīng)典歌曲《煙》 ：有一種蠢蠢欲動(dòng)的味道,，讓我忍不住把你燃燒,，把周圍的人都趕跑 對(duì)我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情調(diào) 心癮叫我無處可逃.....歌的名字只有一個(gè)煙字，整首歌卻都不用重復(fù),，但所有的詞卻又都在講它，大概戒不掉的情愫和欲望也如煙吧,，但愿你和CPA的關(guān)系也如這般,，你懂它，它也懂你,，執(zhí)書相看無語,，卻心事了然。

通過上述展示的消費(fèi)稅稅目,，大家可以發(fā)現(xiàn),，征收消費(fèi)稅的商品要么是保護(hù)環(huán)境的需要，比如對(duì)鞭炮焰火,、高爾夫球及球具征收消費(fèi)稅,，要么是出于引導(dǎo)消費(fèi)偏向，合理利用資源,、調(diào)節(jié)收入差距以保證國家財(cái)政收入,，譬如對(duì)高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石,、高檔手表征收消費(fèi)稅,，此外還能與增值稅相輔相成，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系,，豈不是稅收的一把利器?

好了，說到這兒,，關(guān)于消費(fèi)稅的稅目和稅率你都清楚了嗎?這些對(duì)于備考CPA稅法都是有用的知識(shí)點(diǎn),，要記住了。

本文作者：東奧撰稿人fayef