注會與生活—所得稅匯算清繳（二）之福利費的納稅調整
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文/東奧撰稿人朝乾夕惕
cpa考試和我們的生活息息相關，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了,，我們再來看所得稅匯算清繳對福利費的納稅調整要求,。
Q1：如何認定福利費支出?
企業(yè)職工福利費的范圍：
(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利
(2)企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備,、設施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)
(3)職工困難補助,，幫扶基金
(4)離退休人員統籌外費用
(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費
為職工支付的娛樂、健身,、旅游,、招待、購物,、饋贈等支出,，購買商業(yè)保險、證券,、股權,、收藏品等支出，個人行為導致的罰款,、賠償等支出,，購買住房、支付物業(yè)管理費等,，為客戶購買的禮品等費用支出,，代繳的個人所得稅、應由職工個人承擔的社會保險金等，以及應由個人承擔的其他支出,，均不得作為職工福利費開支更不允許作為福利費在稅前扣除,。
PS：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應單獨設置賬冊進行核算,。
Q2：所得稅匯算清繳時福利費支出如何扣除?
大家都知道福利費在工資薪金支出的14%以內的金額準予稅前扣除,。但大家知道嗎?這個限額內扣除的數據是實際發(fā)生數，而不是計提數,。所謂實際發(fā)生數就是要取得真實,、合法、有效的憑證,，在這方面企業(yè)可能要接受稅務的檢查,。如果已入賬的職工福利費支出未取得真實、合法,、有效的憑證,，可能會給企業(yè)帶來稅務風險。
其次,，所得稅匯算清繳時,，福利費按照實際發(fā)生的合理的工資薪金支出的14%以內的金額，稅前扣除,。超過限額部分,，不得稅前列支，必須進行納稅調整,。
【八卦開心】為啥福利費支出與職工教育經費支出不同,，超過限額的部分不能稅前列支?
首先，很贊賞你的勇氣問了這個大家一直想問卻沒有勇氣問的問題,。從我個人角度來講,，企業(yè)的生存法則應該是靠生產經營和核心競爭力立足。福利費支出的高低代表一個企業(yè)福利的好壞,，福利較好的企業(yè)可以贏得職工較好的口碑,，但是企業(yè)不能靠這個去進行市場融資，開拓市場,，拓展業(yè)務,，從而做大做強。而職工教育經費的支出,，著重鼓勵企業(yè)員工提高業(yè)務能力,，從而提高企業(yè)的生產經營能力，核心競爭力,，帶動國家經濟發(fā)展,，這是企業(yè)和國家都樂于見到的。企業(yè)可以憑借自己的發(fā)展前景進行市場融資，開拓市場,。國家可以憑借企業(yè)的發(fā)展加速GDP的增長,，增強國際地位,，更好的維護國家利益,。所以，對于職工教育經費的扣除國家稅務總局也一直在更新出臺文件,，目前職工教育經費的扣除比例已經不止之前的2.5%和超過限額允許結轉以后年度扣除力度這么小的優(yōu)惠了,。下一講，我們一起來學習職工教育經費的納稅調整,。
cpa并不沒有大家想象的那么難,，有時候直接我們的生活息息相關，多多積累生活與工作的經驗對于注會備考也是有很大益處的,。
注會報名入口開通時間為4月2日—4月28日的,，考生們要在4月28日20:00之前完成報名繳費。
本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕
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