注會與生活—所得稅匯算清繳（二）之福利費的納稅調(diào)整

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-04-11 15:04:45

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文/東奧撰稿人朝乾夕惕

cpa考試和我們的生活息息相關(guān),，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了,，我們再來看所得稅匯算清繳對福利費的納稅調(diào)整要求,。

注會與生活之福利費的納稅調(diào)整

Q1：如何認定福利費支出?

企業(yè)職工福利費的范圍：

(1)為職工衛(wèi)生保健,、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利

(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)

(3)職工困難補助,，幫扶基金

(4)離退休人員統(tǒng)籌外費用

(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費

為職工支付的娛樂,、健身,、旅游,、招待,、購物、饋贈等支出,，購買商業(yè)保險,、證券、股權(quán)、收藏品等支出,，個人行為導(dǎo)致的罰款,、賠償?shù)戎С觯徺I住房,、支付物業(yè)管理費等,，為客戶購買的禮品等費用支出，代繳的個人所得稅,、應(yīng)由職工個人承擔的社會保險金等,，以及應(yīng)由個人承擔的其他支出，均不得作為職工福利費開支更不允許作為福利費在稅前扣除,。

PS：企業(yè)發(fā)生的職工福利費,，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進行核算。

Q2：所得稅匯算清繳時福利費支出如何扣除?

大家都知道福利費在工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額準予稅前扣除,。但大家知道嗎?這個限額內(nèi)扣除的數(shù)據(jù)是實際發(fā)生數(shù),，而不是計提數(shù)。所謂實際發(fā)生數(shù)就是要取得真實,、合法,、有效的憑證，在這方面企業(yè)可能要接受稅務(wù)的檢查,。如果已入賬的職工福利費支出未取得真實,、合法、有效的憑證,，可能會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險,。

其次，所得稅匯算清繳時,，福利費按照實際發(fā)生的合理的工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額,，稅前扣除。超過限額部分,，不得稅前列支,，必須進行納稅調(diào)整。

【八卦開心】為啥福利費支出與職工教育經(jīng)費支出不同,，超過限額的部分不能稅前列支?

首先,，很贊賞你的勇氣問了這個大家一直想問卻沒有勇氣問的問題。從我個人角度來講,，企業(yè)的生存法則應(yīng)該是靠生產(chǎn)經(jīng)營和核心競爭力立足,。福利費支出的高低代表一個企業(yè)福利的好壞，福利較好的企業(yè)可以贏得職工較好的口碑,，但是企業(yè)不能靠這個去進行市場融資,，開拓市場,，拓展業(yè)務(wù)，從而做大做強,。而職工教育經(jīng)費的支出,，著重鼓勵企業(yè)員工提高業(yè)務(wù)能力，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力,，核心競爭力，帶動國家經(jīng)濟發(fā)展,，這是企業(yè)和國家都樂于見到的,。企業(yè)可以憑借自己的發(fā)展前景進行市場融資，開拓市場,。國家可以憑借企業(yè)的發(fā)展加速GDP的增長,，增強國際地位，更好的維護國家利益,。所以,，對于職工教育經(jīng)費的扣除國家稅務(wù)總局也一直在更新出臺文件，目前職工教育經(jīng)費的扣除比例已經(jīng)不止之前的2.5%和超過限額允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除力度這么小的優(yōu)惠了,。下一講,，我們一起來學(xué)習(xí)職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整。

cpa并不沒有大家想象的那么難,，有時候直接我們的生活息息相關(guān),，多多積累生活與工作的經(jīng)驗對于注會備考也是有很大益處的。

注會報名入口開通時間為4月2日—4月28日的,，考生們要在4月28日20:00之前完成報名繳費,。

本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕

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