東奧提示：存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤是審計(jì)中非常重要的審計(jì)程序。根據(jù)歷年真題顯示,，存貨監(jiān)盤比庫存現(xiàn)金更易考,，幾乎每年都涉及存貨監(jiān)盤的考題，但說不定哪一年就考個(gè)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的簡答題,。故筆者將這兩大監(jiān)盤做一簡單對(duì)比,，以幫助大家更好的理解這兩大監(jiān)盤。

　　1,、監(jiān)盤對(duì)象

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤的對(duì)象是存貨;

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對(duì)象是庫存現(xiàn)金,。

　　2、監(jiān)盤目標(biāo)

　　(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo)

　　存貨監(jiān)盤目標(biāo)為：獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨的數(shù)量和狀況以及被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃可靠性的審計(jì)證據(jù),，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損,、陳舊,、過時(shí)、殘次,、短期等狀況,。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤目標(biāo)

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)程序。

　　3,、監(jiān)盤時(shí)間

　　(1)存貨監(jiān)盤時(shí)間安排

　　存貨監(jiān)盤的時(shí)間安排包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間,、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)調(diào),，根據(jù)被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)時(shí)間確定監(jiān)盤時(shí)間,。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間安排

　　上午上班前或下午下班時(shí)。

　　4,、針對(duì)的認(rèn)定

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤可證實(shí)存貨的存在,、完整性以及權(quán)力和義務(wù)認(rèn)定(其實(shí)個(gè)人感覺也可以證實(shí)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，畢竟存貨監(jiān)盤時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確認(rèn)存貨的狀況,，而存貨的狀況會(huì)影響計(jì)價(jià)和分?jǐn)?,。

　　一般而言，監(jiān)盤可足以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定,，而其他認(rèn)定還需要實(shí)施其他審計(jì)程序加以證實(shí),。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能證實(shí)庫存現(xiàn)金的存在認(rèn)定。

　　5,、監(jiān)盤范圍

　　(1)存貨監(jiān)盤范圍

　　重點(diǎn)考慮重要存貨存放地點(diǎn),，特別是金額較大及可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存貨地點(diǎn)，將這些存貨地點(diǎn)納入監(jiān)盤范圍,。不同地點(diǎn)存放相同存貨,，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，如果實(shí)在不能同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤,，應(yīng)貼上封條,，以防被審計(jì)單位作弊。

　　(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤范圍

　　通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金,、零用金,、找換金等。庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的,，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn),。

　　6、盤點(diǎn)人員

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　被審計(jì)單位倉庫人員(必要時(shí)還包括專家)參加盤點(diǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤,。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　被審計(jì)單位出納員、會(huì)計(jì)主管必須參加盤點(diǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤,。

　　7、監(jiān)盤方式

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　最好采用“突擊式”檢查,。

　　8、監(jiān)盤程序

　　(1)存貨監(jiān)盤

　　應(yīng)先制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃,。在監(jiān)盤存貨前,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序,，觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，檢查存貨,，執(zhí)行抽盤,。在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)還應(yīng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)金，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn),，另要取得并檢查已填用,、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,，確定其是否連續(xù)編號(hào),，查明已發(fā)放的表單是否均已收回,，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

　　(2)庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)先制定監(jiān)盤計(jì)劃,，確定監(jiān)盤時(shí)間,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證。出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤,，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師再核對(duì)賬實(shí),，如有差異,，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整,。

相關(guān)鏈接：

                2014年注會(huì)專業(yè)階段六門知識(shí)點(diǎn)匯總

                            點(diǎn)擊查看論壇原帖>>>

                       （東奧會(huì)計(jì)在線  永不言�,。�