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注冊會計師
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【東奧小編】基于2013年11月1日，中注協(xié)發(fā)布6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答以及第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿,，預(yù)計將會對2014年審計教材產(chǎn)生一定影響,，但預(yù)測可能大部分是對上述13項(xiàng)審計準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行增添和細(xì)化。但不管怎么樣,，審計的基本理論不會有較大的變動，審計的思路是不會變的,，完全可以用2013年審計教材預(yù)習(xí)2014年注會《審計》考試,。
| 復(fù)習(xí)順序 | 教材章節(jié) | 注意問題 |
| Lesson01 | 第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn) | 審計的含義要深刻理解 |
| Lesson02 | 第二章 注冊會計師的法律責(zé)任 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的原因,，區(qū)分違約,、過失和欺詐 2.《司法解釋》十三條 |
| Lesson03 | 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五種情形,； 2.應(yīng)對不利影響的防范措施,。 提示：本章應(yīng)與第四章一同學(xué)習(xí)，一氣呵成,。 |
| Lesson04 | 第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所； 2.關(guān)聯(lián)實(shí)體,； 3.業(yè)務(wù)期間,； 4.經(jīng)濟(jì)利益的種類及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形； 5.商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施,； 6.家庭和私人關(guān)系,； 7.雇傭關(guān)系，包括：擬加入審計客戶,、臨時借調(diào)員工,、兼任、最近曾擔(dān)任,； 8.長期業(yè)務(wù)關(guān)系,，尤其要注意關(guān)鍵審計合伙人的任職時間； 9.為審計客戶提供非鑒證服務(wù),，注意代行管理層職責(zé),。 |
| Lesson05 | 第二十四章 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.質(zhì)量控制制度的要素； 2.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,； 3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,； 4.業(yè)務(wù)執(zhí)行，尤其要注意意見分歧和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,。 提示：關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿，其余內(nèi)容按照2013年教材預(yù)習(xí)即可,。 |
| Lesson06 | 第五章 審計目標(biāo) | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.審計的總體目標(biāo)； 2.審計工作前提,； 3.認(rèn)定的分類,； 4.具體審計目標(biāo)。 提示1：有關(guān)認(rèn)定的分類最好結(jié)合2013年教材第十三章~第十六章理解,； 提示2：關(guān)于職業(yè)懷疑涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，可能對職業(yè)懷疑要求保持警覺的情形增加一條明顯不合商業(yè)情理的交易或安排、可能增加如何在會計師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面強(qiáng)化保持職業(yè)懷疑的必要性以及如何在審計業(yè)務(wù)的各個階段保持職業(yè)懷疑,。需要關(guān)注6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答,，其余按照2013年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可。 |
| Lesson07 | 第六章 審計計劃 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容,； 2.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更； 3.總體審計策略包括的內(nèi)容,； 4.具體審計計劃的內(nèi)容,； 5.重要性的含義； 6.審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系（審計風(fēng)險模型）,； 7.重要性水平的確定（特別是特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平）； 8.重要性與明顯微小錯報之間的關(guān)系,。 提示1：本章的重要性內(nèi)容非常重要,，一定要深刻理解，重要性的內(nèi)容在2014年可能增加確定明顯微小錯報的臨界值需要考慮的因素,、可能增加如何在審計中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性,，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿，其余內(nèi)容按照2013年教材預(yù)習(xí)即可,； 提示2：對于2013年教材P116附錄6-1要熟悉,，便于更好的理解審計總體策略。 |
| Lesson08 | 第七章 審計證據(jù) | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,、評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮,； 2.審計程序的種類及適用情況（比如函證只能做實(shí)質(zhì)性程序）； 3.函證的對象,、函證的范圍,、函證的時間、管理層要求不實(shí)施函證時的處理,、詢證函的設(shè)計,、積極式函證和消極式函證各自的適用條件、函證的實(shí)施與評價,； 4.分析程序的目的,。 提示1：對于函證的有關(guān)內(nèi)容最好結(jié)合2013年教材P302應(yīng)收賬款的函證理解，此部分涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，可能會增加在確定是否實(shí)施函證程序時注冊會計師考慮的因素中被函證者可能對回函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心,、回函不是被詢證者日常經(jīng)營的重要部分、可能增加如果被詢證者在回函中包括免責(zé)或其它限制條款是否會影響回函的可靠性以及需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象采取的措施等,，需要關(guān)注6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答,，其余按照2013年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可； 提示2：對于分析程序則更多的出現(xiàn)于歷年真題的風(fēng)險評估與應(yīng)對的綜合題中,，所以更多的靠分析歷年真題理解。 |
| Lesson09 | 第八章 審計抽樣 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.審計抽樣的定義要理解,； 2.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的各自的特點(diǎn)及適用情況； 3.審計抽樣的原理和步驟,； 4.屬性抽樣,、傳統(tǒng)變量抽樣、PPS抽樣,、非統(tǒng)計抽樣各自的運(yùn)用,，尤其是屬性抽樣和PPS抽樣。 提示：對于本章雖然在2013年考試中未出現(xiàn)簡答題,，但其重要地位依然如故,。對于審計抽樣原理可結(jié)合第三節(jié)和第四節(jié)具體抽樣方法理解，要注意影響樣本規(guī)模的因素（P145表8-1）和隨機(jī)選樣和系統(tǒng)選樣的應(yīng)用,、利用樣本推斷總體時的結(jié)論,；對于屬性抽樣，總體偏差率上限要會計算,；對于PPS抽樣要會利用公式法確定樣本規(guī)模,，要深刻理解PPS抽樣的步驟和優(yōu)缺點(diǎn)，會計算總體錯報上限（2013年教材P179PPS抽樣示例要掌握）,。對于本章內(nèi)容最好結(jié)合歷年考題來理解,。 |
| Lesson10 | 第九章 信息技術(shù)對審計的影響 | 無需預(yù)習(xí) |
| Lesson11 | 第十章 審計工作底稿 | 1.確定審計工作底稿的格式,、要素和范圍時考慮的因素； 2.識別特征,； 3.審計工作底稿工作的性質(zhì)（哪些屬于事務(wù)性的）,； 4.審計工作底稿歸檔后的變動； 5.審計工作底稿的保存期限,。 |
| Lesson12 | 第十一章 風(fēng)險評估 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)； 2.風(fēng)險評估的作用及內(nèi)容,； 3.項(xiàng)目組討論的目的和內(nèi)容,； 4.了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容； 5.行業(yè)狀況的內(nèi)容,； 6.內(nèi)部控制的要素,； 7.內(nèi)部控制的了解的深度； 8.內(nèi)部控制的人工和自動化各自的特點(diǎn)及適用情況,； 9.內(nèi)部控制的局限性,； 10.控制環(huán)境的內(nèi)容； 11.控制活動的內(nèi)容,； 12.業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的流程,； 13.評估重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序； 14.確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項(xiàng),； 15.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險,。 提示：本章內(nèi)容屬理論知識，基于2013年考試的特點(diǎn),，更應(yīng)該側(cè)重于對內(nèi)部控制的了解,，在學(xué)習(xí)對被審計單位內(nèi)部控制的了解時可結(jié)合第十二章第三節(jié)控制測試一起學(xué)習(xí)。 |
| Lesson13 | 第十二章 風(fēng)險應(yīng)對 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.總體應(yīng)對措施,； 2.增加審計程序不可預(yù)見性的方法； 3.設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素,； 4.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍； 5.控制測試的含義（要與了解內(nèi)部控制相區(qū)別）,； 6.控制測試的性質(zhì),、時間、范圍,； 7.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、時間和范圍。 提示：本章內(nèi)容屬理論知識,，基于2013年考試的特點(diǎn),，更應(yīng)該側(cè)重于控制測試,。對于控制測試的時間要注意如何考慮期中審計證據(jù)、如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)（特別是不得依賴以前年度審計所獲取的審計證據(jù)的情形）,，P266圖12-1要深刻理解,。 |
| Lesson14 | 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.涉及的主要憑證與主要業(yè)務(wù)活動的流程,； 2.銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo),、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試的關(guān)系（P283表13-3）； 3.評估重大錯報風(fēng)險,； 4.控制測試,； 5.銷售交易的細(xì)節(jié)測試； 6.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序,； 7.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（尤其是應(yīng)收賬款函證）,。 提示：本章內(nèi)容均為綜合題素材，所以要結(jié)合歷年真題的綜合題理解,。 |
| Lesson15 | 第十四章 采購與付款循環(huán)的審計 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.涉及的主要憑證與主要業(yè)務(wù)活動的流程； 2.采購交易的內(nèi)部控制目標(biāo),、內(nèi)部控制與審計測試的關(guān)系（教材P313表14-2）,； 3.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制； 4.評估重大錯報風(fēng)險,； 5.控制測試,； 6.采購交易的細(xì)節(jié)測試； 7.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序,； 8.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序； 提示：本章內(nèi)容均為綜合題素材,，所以要結(jié)合歷年真題的綜合題理解,。 |
| Lesson16 | 第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.涉及的主要憑證和主要業(yè)務(wù)活動流程,； 2.成本會計制度的內(nèi)部控制目標(biāo),、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計測試的關(guān)系（2013年教材P340表15-2）； 3.評估重大錯報風(fēng)險,； 4.存貨監(jiān)盤,，包括存貨監(jiān)盤的作用、存貨監(jiān)盤計劃,、存貨監(jiān)盤程序,、特殊情況的處理； 5.存貨的計價測試,。 提示：本章內(nèi)容均為綜合題素材和簡答題,，所以要結(jié)合歷年真題的綜合題理解,，尤其是存貨監(jiān)盤，要全面掌握,，但存貨監(jiān)盤涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，可能增加注冊會計師對存貨監(jiān)盤的責(zé)任，可能對被審計單位存貨存放在多個地點(diǎn)注冊會計師在計劃監(jiān)盤程序時需要考慮因素,、被審計單位的存貨盤點(diǎn)在財務(wù)報表日以外的日期進(jìn)行注冊會計師需要考慮和測試的程序的細(xì)化,、可能增加在實(shí)施存貨監(jiān)盤時注冊會計師應(yīng)考慮的舞弊風(fēng)險等，需要關(guān)注6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答,，其余按照2013年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可,。 |
| Lesson17 | 第十六章 貨幣資金的審計 | 1.企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序； 2.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤,； 3.銀行存款函證的實(shí)質(zhì)性程序,。 提示：本章涉及到涉及準(zhǔn)則的修訂，可能增加在識別和評估與貨幣資金審計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時注冊會計師需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形,，可能增加對于現(xiàn)金比例較高的被審計單位實(shí)施貨幣資金審計程序時考慮的因素,，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿，其余內(nèi)容按照2013年教材預(yù)習(xí)即可,。 |
| Lesson18 | 第十七章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮 | P381表17-1,。 提示：關(guān)于收入確認(rèn)涉及到審計準(zhǔn)則的修訂，可能對被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段進(jìn)行說明,，可能增加表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象,、在收入確認(rèn)領(lǐng)域注冊會計師如何實(shí)施分析程序等。需要關(guān)注6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答,，其余按照2013年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可,。 |
| Lesson19 | 第十八章 審計溝通 | 可不預(yù)習(xí) |
| Lesson20 | 第十九章 注冊會計師利用他人工作 | 可不預(yù)習(xí) |
| Lesson21 | 第二十章 對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念,； 2.集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定,； 3.注冊會計師的目標(biāo)； 4.審計范圍受到限制應(yīng)采取的措施,； 5.業(yè)務(wù)約定條款,； 6.了解組成部分注冊會計師； 7.重要性,； 8.針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施,。 提示1：本章內(nèi)容雖然在2013年并沒有涉及簡答題，但重要地位依然如故,，尤其對于重要性的考慮和針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施,。對重要性的考慮可結(jié)合第六章第三節(jié)重要性理解。 提示2：本章涉及審計準(zhǔn)則的修訂，但大部分是對原有內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化,，需要關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿,，其余內(nèi)容按照2013年教材預(yù)習(xí)即可。 |
| Lesson22 | 第二十一章 其他特殊事項(xiàng)的審計 | 1.會計估計的審計目標(biāo),； 2.會計估計審計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,； 3.識別和評估會計估計的重大錯報風(fēng)險及應(yīng)對措施； 4.應(yīng)對特別風(fēng)險的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序,； 5.識別管理層偏向的跡象,； 6.關(guān)聯(lián)方審計的風(fēng)險評估和相關(guān)工作； 7.識別和評估關(guān)聯(lián)方重大錯報風(fēng)險及應(yīng)對措施,； 8.期初余額審計的審計結(jié)論和審計報告,。 提示1：關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計涉及審計準(zhǔn)則的修訂，預(yù)測會對關(guān)聯(lián)方審計進(jìn)行細(xì)化,，需要關(guān)注6項(xiàng)審計準(zhǔn)則問題解答,，其余按照2013年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可。 提示2：關(guān)于會計估計審計涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿,。 |
| Lesson23 | 第二十二章 完成審計工作 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握。 1.試算平衡表的勾稽關(guān)系（P473表22-4,、P474表22-5）,； 2.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)管理層和注冊會計師各自的責(zé)任； 3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的風(fēng)險評估和相關(guān)活動,； 4.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計結(jié)論與報告,； 5.或有事項(xiàng)的識別； 6.期后事項(xiàng)的種類（重點(diǎn)是時段的劃分）,； 7.期后事項(xiàng)各時段實(shí)施的審計程序,； 8.書面聲明。 提示：關(guān)于持續(xù)經(jīng)營涉及到審計準(zhǔn)則的修訂,，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿,，其余內(nèi)容按照2013年教材預(yù)習(xí)即可。 |
| Lesson24 | 第二十三章 審計報告 | 按照2013年教材重點(diǎn)掌握,。 1.審計報告的要素； 2.非無保留意見的類型,； 3.標(biāo)準(zhǔn)審計報告（2013年教材P507）,； 4.由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告（2013年教材P514）； 5.由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具否定意見的審計報告（2013年教材P516）,； 6.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計報告（2013年教材P520）,。 |
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