【東奧小編】2013年注會(huì)考試將至,，目前已進(jìn)入沖刺階段,，為幫助大家在考前沖刺階段理清思路，我們會(huì)陸續(xù)推出注會(huì)各門課程的考前沖刺建議,，純屬個(gè)人學(xué)習(xí)心得，希望對(duì)大家有幫助,。

　　本篇為《稅法》篇,。《稅法》很瑣碎,，需要記憶,，尤其是那些特殊規(guī)定，非常容易命制客觀題,，同時(shí)《稅法》考試題量大,，所以沖刺階段時(shí)需要我們多做一些經(jīng)典題，并注意提高做題速度,。下面我們來(lái)談?wù)勗跊_刺階段如何復(fù)習(xí)注會(huì)《稅法》這門課,。

　　俗話說(shuō)：“編筐編簍貴在收口”。今年沖刺階段恰逢“十一”黃金周,，我們可以充分利用這幾天時(shí)間看教材,、聽(tīng)東奧課件、做最后六套題,。下面從復(fù)習(xí)方法和考前注意事項(xiàng)兩大方面說(shuō)說(shuō)在沖刺階段我們需要做的那些事兒,。

　　(一)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分?jǐn)?shù),。尤其是增值稅,，屬于重要性之首。

　　這三大流轉(zhuǎn)稅種的關(guān)系很有趣：增值稅設(shè)有13%低稅率來(lái)體現(xiàn)低稅率的宏觀調(diào)控,，但未設(shè)高稅率的宏觀調(diào)控,，消費(fèi)稅可以說(shuō)是把對(duì)增值稅的宏觀調(diào)控體現(xiàn)的淋漓盡致，繳納消費(fèi)稅的一般都繳納增值稅,，繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅的特殊情況一定要記住,。增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍呈版塊格局，要么就繳增值稅,，要么就繳營(yíng)業(yè)稅,，一定要區(qū)分好了。而消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的交叉征收僅體現(xiàn)在飲食業(yè),、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食,、娛樂(lè)消費(fèi)。

　　1、增值稅

　�,、僬鞫惙秶�

　　一般規(guī)定：銷售或進(jìn)口貨物以及提供加工,、修理修配勞務(wù)。這里銷售的貨物指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力,、熱力和氣體在內(nèi);加工勞務(wù)指受托加工;修理修配一般指修復(fù)類的勞務(wù)，比如機(jī)器設(shè)備維修等,。

　　具體規(guī)定：

　　屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目：共22項(xiàng),，都需要掌握，必出選擇題,。特別需要注意增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)分,，比如銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)要征收增值稅，銀行的一般業(yè)務(wù)要征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門銷售集郵商品,、發(fā)行報(bào)刊要征收營(yíng)業(yè)稅,，如果是其他單位和個(gè)人要征收增值稅，集郵商品的生產(chǎn)一律征收增值稅;納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采,、挖掘,、切割、破碎,、分揀和洗選勞務(wù)的繳納增值稅,，記住這6個(gè)，在考試中其他出現(xiàn)的礦產(chǎn)品資源有關(guān)的勞務(wù)一律繳納營(yíng)業(yè)稅,。在此就不列舉了。特別要注意今年新增的關(guān)于電梯的,、二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)和罰沒(méi)物品的征免問(wèn)題(記住看收入確定征免),。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營(yíng)和混合銷售,。

　　先來(lái)說(shuō)視同銷售,，八項(xiàng)，每年考試必考,。大家可以參考【東奧信仰原創(chuàng)(88)】增值稅視同銷售簡(jiǎn)析,。

　　兼營(yíng)原則是分別核算，如果是兼營(yíng)不同稅率的,，按各自稅率,，如果是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，則分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅;未分別核算,，不同稅率的,，從高(消費(fèi)稅時(shí)也會(huì)這么規(guī)定，任何時(shí)候,，都會(huì)這么規(guī)定,，劃分不清的,，從高)。

　　混合銷售一般是按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種,，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營(yíng)處理一定要記住,。

　　②一般納稅人和小規(guī)模的認(rèn)定及管理

　　區(qū)分哪些必須按一般納稅人納稅,，哪些必須按小規(guī)模納稅人納稅,，哪些可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。要知道一般的納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。要記住一般納稅人資格認(rèn)定的申請(qǐng)時(shí)間，要知道如果小規(guī)模納稅人在達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后一直沒(méi)有報(bào)送《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》,，在計(jì)稅時(shí)要按一般納稅人稅率計(jì)稅,，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　�,、鄱惵逝c征收率

　　13%低稅率必須記憶,，同時(shí)要重點(diǎn)注意今年新增的密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈,、粘蟲(chóng)板，考試必出,。

　　關(guān)于征收率要能區(qū)分小規(guī)模納稅人哪些應(yīng)該減按2%征收率的,，一般納稅人4%，4%減半和6%的劃分,。

　�,、芤话慵{稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

　　重點(diǎn)關(guān)注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計(jì)算規(guī)則，考試就愛(ài)出這些特殊的,。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)，如果是增值稅普通發(fā)票則不可抵扣噢)和計(jì)算抵扣(兩項(xiàng),，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和支付運(yùn)輸費(fèi)用);不可抵扣又分為當(dāng)期不可抵和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。同時(shí)要注意購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品中農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)包含煙葉稅，所以煙葉稅的抵扣要會(huì)計(jì)算,。不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理原則和方法一定要掌握,，尤其是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額的處理,。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策屬新增重要知識(shí)點(diǎn)，要與營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)對(duì)比復(fù)習(xí)。納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理屬今年新增易考知識(shí)點(diǎn),。

　�,、葸M(jìn)口貨物征稅

　　組價(jià)公式必須掌握，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、關(guān)稅,、消費(fèi)稅的組合經(jīng)常命題。

　�,、蕹隹谪浳锿�(免)稅

　　出口退稅是一個(gè)考點(diǎn),，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過(guò)書(shū)中例題的難度,。理解此知識(shí)點(diǎn)主要是要明白增值稅的原理,。要理解出口不計(jì)銷項(xiàng)，退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額等,。應(yīng)退稅額和免抵稅額一定要會(huì)計(jì)算,。此部分可參考【東奧信仰原創(chuàng)(75)】 增值稅出口貨物退(免)稅簡(jiǎn)要分析。

　�,、叨愂諆�(yōu)惠

　　要求逐一精準(zhǔn)記憶,。要注意細(xì)節(jié)，比如外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,，注意不包括“外國(guó)企業(yè)”和“外籍個(gè)人”，以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,，注意“組織”和“專用”,。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算要掌握。

　　此外,，增值稅部分還需掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，非常容易命制客觀題。

　　2,、消費(fèi)稅

　　(1)納稅義務(wù)人和征收范圍

　　①納稅義務(wù)人

　　涉及生產(chǎn),、委托加工,、進(jìn)口、零售和批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，其中只有金,、銀、鉆(包括金基,、銀基合金的鑲嵌首飾)在零售環(huán)節(jié)納稅,，只有從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅。要知道都在什么環(huán)節(jié)納稅。

　�,、谡魇辗秶�

　　注意今年新增的工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的哪些行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。要知道金銀首飾連同包裝物銷售的,，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅,。

　　(2)稅目與稅率

　　要特別注意哪些不屬于消費(fèi)稅的，比如化妝品中不含舞臺(tái),、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩等,，要注意今年新增的以蒸餾酒或食用酒精為酒基或以發(fā)酵酒為酒基的計(jì)稅方法,。考試就愛(ài)考這些特殊的,。要知道哪些是單純定額稅率,，哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)核計(jì)稅的和哪些是單純比例稅率的。卷煙和白酒和啤酒的稅率要記憶,，并注意甲類,、乙類卷煙和啤酒的區(qū)分，要知道批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅,，沒(méi)準(zhǔn)今年考試就出這個(gè)問(wèn)題,，還要注意在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅以及金銀鉆、金基,、銀基和鉆石飾品和其他首飾的稅率的劃分,。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)

　　要會(huì)確定從價(jià)、從量和復(fù)合征稅的計(jì)稅依據(jù)的確定,，尤其要注意納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)如何確定,，并與增值稅視同銷售設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅情況的比較以及納稅人用于換、投,、抵的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅采用的是同類最高價(jià)格,，而增值稅是用同類平均價(jià)格。要辨析包裝物押金和包裝物租金的不同處理辦法,，尤其是酒類包裝物的押金的處理辦法,。

　　(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　①生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　要分別出廠銷售和自產(chǎn)自用處理,，自產(chǎn)自用的又分為用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的和其他,，要會(huì)確定各自的計(jì)稅依據(jù),，并掌握生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額。

　�,、谖�托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)該誰(shuí)去交稅以及納稅義務(wù)人是誰(shuí)一定要區(qū)分,。委托加工的委托方和受托方在加工、提貨時(shí)涉及的稅種,，消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)和代收代繳消費(fèi)稅后消費(fèi)稅的相關(guān)處理都要清楚,。受托方代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格要會(huì)確定。已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算要掌握,，記住大的規(guī)則：允許抵扣稅額的稅目從大類上不包括酒類,、小汽車、高檔手表和游艇;允許扣稅的一般只涉及同一大類稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,，不能跨稅目抵扣;在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀鉆,、金基銀基和鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算作為今年的新增內(nèi)容,，如果不出意外的話會(huì)出題的,，復(fù)習(xí)時(shí)要與增值稅出口退稅做對(duì)比。

　　(5)征收管理

　　消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定基本與增值稅保持一致,，記住特殊的一個(gè)：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)要掌握,，可出客觀題,，記住消費(fèi)稅“可退不可抵”。

　　3,、營(yíng)業(yè)稅

　　(1)納稅義務(wù)人

　　“境內(nèi)”的含義：涉及勞務(wù)的,，提供或接受方有一方在境內(nèi)即可;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)和自然資源使用權(quán))接受方在境內(nèi);出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租或銷售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的,，土地、不動(dòng)產(chǎn)坐落地在境內(nèi),。要注意單位以承包,、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人的確定,，與增值稅做比較,。

　　(2)稅目與稅率

　　九個(gè)稅目的名稱和稅率要記憶，各稅目包含哪些必須掌握,，考試必考!那些特殊規(guī)定一定要記住，比如遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的承租,、期租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè),，光租屬于服務(wù)業(yè);航空運(yùn)輸業(yè)的濕租屬于交通運(yùn)輸業(yè),，干租屬于服務(wù)業(yè)。注意今年新增的納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除,、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款的過(guò)程中涉及到兩個(gè)稅目,，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地按建筑業(yè)3%征稅,，而代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款按服務(wù)業(yè)5%征稅,。納稅人自建建筑物后銷售要交兩道營(yíng)業(yè)稅，自建行為按建筑業(yè)3%稅率計(jì)稅,，銷售建筑物按銷售不動(dòng)產(chǎn)5%稅率計(jì)稅,。納稅人提供的礦山爆破、穿孔等勞務(wù)要與增值稅的區(qū)分開(kāi),。非廣告的播映屬于文化體育業(yè),，而廣告的播映則屬于服務(wù)業(yè)。旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按服務(wù)業(yè)征稅,。交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,，別看帶個(gè)“權(quán)”字，但并不屬于無(wú)形資產(chǎn),，而屬于服務(wù)業(yè)稅目中,，類似的還有出租電影拷貝，應(yīng)屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),。無(wú)論是以無(wú)形資產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)投資入股,，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,，均不征收營(yíng)業(yè)稅,，投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　要能區(qū)分全額還是差額計(jì)稅,。營(yíng)業(yè)稅“可退可抵”,。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，是用增值稅稅額抵營(yíng)業(yè)稅稅額,，跨稅種的抵免,，要與增值稅購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備對(duì)比復(fù)習(xí)。

　�,、俳煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)

　　對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅,，要知道國(guó)際勞務(wù)包括哪幾種情況。

　�,、诮ㄖ�業(yè)

　　應(yīng)注意承包的處理,。提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)額中不包括什么一定要記住,。自建建筑物銷售要交兩道營(yíng)業(yè)稅,，自建建筑物后自用不交營(yíng)業(yè)稅,。

　　③金融保險(xiǎn)業(yè)

　　注意金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額要用賣出價(jià)減買入價(jià),，賣出價(jià)不扣稅金,，買入價(jià)不加稅金，要使?fàn)I業(yè)額最大化,。

　�,、茑]電通信業(yè)

　　一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額，多方合作共同提供勞務(wù)的,，差額計(jì)稅,。

　　⑤文化體育業(yè)

　　播映收入不含廣告播映,，廣告播映屬于服務(wù)業(yè)范疇,，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所只包括動(dòng)植物園。

　�,、迠蕵�(lè)業(yè)

　　營(yíng)業(yè)額為向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但出租辦公室收取的租金等屬于服務(wù)業(yè)范圍。

　�,、叻���(wù)業(yè)

　　考的最多的就是服務(wù)業(yè),。今年注意從事廣告代理業(yè)務(wù)的，可以減去廣告發(fā)布費(fèi)但不能減去廣告制作費(fèi),。

　�,、噢D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　一般全額計(jì)稅，但轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)差額計(jì)稅,。

　�,、徜N售不動(dòng)產(chǎn)

　　單位和個(gè)人銷售購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，差額計(jì)稅,。個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售,，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計(jì)稅;滿5年的普通住房免稅,，非普通住房差額計(jì)稅,。

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠非常之多，而且考試還非常愛(ài)出題,，這塊我也沒(méi)發(fā)現(xiàn)什么訣竅,，就是記吧，像什么出納長(zhǎng)款收入,、保險(xiǎn)追償收入,、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)什么的都要記住。

　　(5)征收管理

　　關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要特別注意轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、銷售不動(dòng)產(chǎn),、提供建筑業(yè)勞務(wù)和租賃業(yè)勞務(wù)在收到預(yù)收款時(shí)就發(fā)生納稅義務(wù)了,，一定要記住。

　　(二)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

　　兩大所得稅合計(jì)占30%左右,，所得稅是一定會(huì)出主觀題的。

　　1,、企業(yè)所得稅

　　非常重要的一章,，定位于綜合題。

　　(1)征稅對(duì)象和稅率

　　要會(huì)掌握各種所得來(lái)源的確定,。注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅,。

　　(2)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　此部分非常重要，考試中主要得分點(diǎn)基本都在這兒,，收入總額的確定倒沒(méi)什么難點(diǎn),，不征收收入和免稅收入要記住，其余與會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密,，重點(diǎn)是各種扣除的確定,，還有哪些不能扣除什么的都要掌握。

　�,、俟べY,、薪金支出

　　注意今年新增的企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工,、實(shí)習(xí)生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的處理。

　�,、诼毠じ＠�費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　職工福利費(fèi)是不超過(guò)工資、薪金總額的14%部分可扣除,，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資,、薪金總額的2%部分可扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資,、薪金總額的2.5%部分可扣除,，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí)要注意符合條件的軟件企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)不受限額控制,，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除,。

　　③利息費(fèi)用

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,，超過(guò)部分不允許扣除,，這些要記住,。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除按照兩個(gè)合理性衡量，第一個(gè)從債資比例判別借款總量的合理性,，金融企業(yè)5:1,，非金融企業(yè)2:1，必須記住了,，第二個(gè)合理性是那些未超過(guò)債資比例的利息是否超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的部分,。

　　④借款費(fèi)用

　　分資本化處理和費(fèi)用化處理,，資本化處理計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,，用折舊、攤銷的方式分期扣除;如果是費(fèi)用化,，計(jì)入當(dāng)期損益,，直接在當(dāng)期扣除。此外還需關(guān)注今年新增的企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券,、取得借款,、吸收保戶儲(chǔ)金方式融資而發(fā)生的費(fèi)用的處理。

　�,、輼I(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　不出意外的話,，一定會(huì)考到它。用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)限度來(lái)衡量,。標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%作為標(biāo)準(zhǔn),，限度：當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，標(biāo)準(zhǔn)與限度做比較,，擇其小者作為可扣除金額,。注意今年新增的籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的處理。

　�,、迯V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　同樣不出意外的話,，一定會(huì)考到它們。不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　⑦公益性捐贈(zèng)

　　也是考試�,？嫉囊豁�(xiàng),，通常會(huì)先讓計(jì)算個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后計(jì)算公益性捐贈(zèng)的扣除,。年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要注意一定是列舉的公益事業(yè)和經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性團(tuán)體的渠道捐贈(zèng)的才可抵扣，自己直接捐贈(zèng)的不算數(shù),，要進(jìn)行納稅調(diào)整,。 而且該年度利潤(rùn)總額是尚未扣減上一年虧損的數(shù)額。

　�,、嗖坏每鄢���(xiàng)目

　　要求精準(zhǔn)記憶,。

　　⑨虧損彌補(bǔ)

　　原則：五年延續(xù)補(bǔ)虧,，不能用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損,。注意今年新增的對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除支出的處理,。

　　(3)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　①固定資產(chǎn)

　　不得計(jì)算折舊扣除的幾項(xiàng)要知道,，折舊方法按直線法計(jì)提折舊的準(zhǔn)予扣除,。固定資產(chǎn)折舊的最低年限要背下來(lái)。

　�,、跓o(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年,，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除,。

　　③投資資產(chǎn)的處理

　　要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理,。前者其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少投資比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得(來(lái)自居民企業(yè)的股息免稅)，其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;后者投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中屬于投資方應(yīng)分得的部分為股息所得,，相當(dāng)于投資資本部分為收回投資，其余部分為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

　　(4)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點(diǎn)在資產(chǎn)損失稅前扣除管理,。要分清哪些是實(shí)際資產(chǎn)損失，哪些是法定資產(chǎn)損失,，實(shí)際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除,，法定資產(chǎn)損失在申報(bào)年度扣除。要能區(qū)分哪些損失應(yīng)清單申報(bào),，哪些損失應(yīng)專項(xiàng)申報(bào),，一般正常的損失要進(jìn)行清單申報(bào)，其余的進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。清單申報(bào)采用科目匯總申報(bào),，資料留存?zhèn)洳榉绞?專項(xiàng)申報(bào)采用逐筆單獨(dú)申報(bào),，資料附送的方式。

　　(5)企業(yè)重組的所得稅處理

　　非常有難度,，但在考試中的重要性倒是不高,，掌握一些基本的即可。關(guān)注哪些特殊性的稅務(wù)處理規(guī)定,。

　　(6)稅收優(yōu)惠

　　太多了,，慢慢記吧。分稅額式減免優(yōu)惠,、稅基式減免優(yōu)惠和稅率式減免優(yōu)惠,。

　　(7)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　①居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　考試中以間接計(jì)算法考的居多,，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)與公益性捐贈(zèng)能聯(lián)系在一起,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等一般都要進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　②境外所得抵扣稅額的計(jì)算

　　記住簡(jiǎn)化公式：抵免稅額=來(lái)源于某國(guó)(稅前)應(yīng)納稅所得額×我國(guó)稅率

　　如果從境外分回的所得是稅后的,，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進(jìn)行還原,。境外實(shí)際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。

　�,、酆硕ㄕ魇諔�(yīng)納稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)掌握采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的方法,。

　　④非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　注意股息,、紅利等權(quán)益性投資收益與利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得是以收入全額為應(yīng)納稅所得額,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是按差額計(jì)稅的,。

　　⑤非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與聯(lián)系,。按收入和成本費(fèi)用核定的,，只是將居民企業(yè)中的應(yīng)稅所得率換成經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，但非居民企業(yè)多一個(gè)按經(jīng)費(fèi)支出核定的,，這個(gè)非常重要,，別忘了里面要減去營(yíng)業(yè)稅稅率。

　�,、奁髽I(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　　今年新增內(nèi)容,，一定會(huì)出題的。企業(yè)的搬遷收入不含存貨的處置收入，搬遷的資產(chǎn)(原資產(chǎn))怎么處理,，新購(gòu)置的資產(chǎn)怎么處理,，搬遷所得如何確定，政策性搬遷對(duì)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年度的影響這些都應(yīng)該記住,。

　　(8)源泉扣繳,、特別納稅調(diào)整、征收管理

　　扣繳時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間必須記住,。關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理問(wèn)題是今年新增的知識(shí)點(diǎn),，要加以關(guān)注，可考選擇題,。關(guān)聯(lián)方包括哪些以及合理定價(jià)方法包括哪些以及加收利息可考客觀題,。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理可考客觀題,，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何分?jǐn)偠惪钜�加以關(guān)注,。

　　2、個(gè)人所得稅

　　也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人,，劃分標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點(diǎn)當(dāng)然是在于工資薪金所得的一些特殊計(jì)算上,，其余的內(nèi)容基本都是獨(dú)立的知識(shí)點(diǎn),，彼此間關(guān)聯(lián)較小。重點(diǎn)關(guān)注以下三項(xiàng)所得：

　　(1)工資,、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關(guān)系,，如勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金所得,，而股份分紅則屬于利息,、股息、紅利,。會(huì)辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免,。前三級(jí)的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500,，外籍,、港澳臺(tái)在華人員4800。工資,、薪金部分實(shí)在太重要了,，限于篇幅，不一一詳述,，大家復(fù)習(xí)時(shí)可以參照輕一和教材,，建議全部掌握。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。注意區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與工資,、薪金所得，區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是否為獨(dú)立,、非雇傭,。注意勞務(wù)有加征，一定要記住,。

　　(3)稿酬所得

　�,、偻�一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征��;

　�,、谕�一作品先在��(bào)刊上連載,，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　�,、弁�一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　�,、茴A(yù)付與分次支付，要合并為一次納稅;

　�,、萏砑佑���(shù)而追加稿酬,，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之,，性質(zhì)上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版,、連載轉(zhuǎn)出版、出版轉(zhuǎn)連載)都要分為兩次納稅,，實(shí)質(zhì)為一次的(如追加印數(shù)但版次未變,、預(yù)付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率,，且按應(yīng)納稅額減征30%,。

　　(三)小稅種

　　包括：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(今年新增地方教育附加2%)、煙葉稅,、關(guān)稅,、船舶噸稅(新增，但很簡(jiǎn)單),、資源稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅、耕地占用稅,、車輛購(gòu)置稅,、車船稅和印花稅,，其中以土地增值稅最為重要，一般也會(huì)考主觀題,。

　　分值大約在25到30之間,，本部分內(nèi)容無(wú)難點(diǎn)，但很瑣碎,，需要扎實(shí)記憶才能保證客觀題做對(duì),。從性價(jià)比來(lái)說(shuō)，個(gè)人以為此部分內(nèi)容不比流轉(zhuǎn)稅,、所得稅低,。

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,、煙葉稅

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　城建稅的稅率要記住,。記住城建稅進(jìn)口不征、出口不退,、出口免抵要交,。注意城建稅的計(jì)稅依據(jù)中不包含的因素。教育費(fèi)附加按3%征收,。

　　(2)煙葉稅

　　注意征稅范圍,，注意計(jì)算應(yīng)納稅額中的收購(gòu)金額中含有納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

　　2,、關(guān)稅和船舶噸稅

　　關(guān)稅稅率的運(yùn)用是個(gè)重點(diǎn),，尤其是特殊情況的，比如稅則歸類改變,、完稅價(jià)格審定和緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅的,，必須精準(zhǔn)記憶,。關(guān)稅完稅價(jià)格的確定絕對(duì)是個(gè)重點(diǎn),，包含哪些不包含哪些一定要記住，尤其是從價(jià)計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格會(huì)與進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算結(jié)合,。船舶噸稅要知道拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款,。

　　3、資源稅和土地增值稅

　　(1)資源稅

　　只要記住特殊的就好,，比如用于加熱,、修井的免稅，人造石油不征收,，煤礦瓦斯不征,，同時(shí)和城建稅一樣也是進(jìn)口不征出口不退。

　　(2)土地增值稅

　　小稅種重要性之首,。

　　征收,、不征和免征一定要能區(qū)分開(kāi),，特愛(ài)客觀題�,？鄢���(xiàng)目的確定和土地增值稅的計(jì)算非常重要,，主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產(chǎn)企業(yè)，是否是新建房轉(zhuǎn)讓,。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算是一個(gè)考點(diǎn),，非常愛(ài)出選擇題。

　　4,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和耕地占用稅

　　都是與房子和地有關(guān)的,。

　　(1)房產(chǎn)稅

　　征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握,，房產(chǎn)稅的稅率要求記憶。注意個(gè)人出租居民住房減按4%,，減免稅方面要記憶,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是從當(dāng)月起開(kāi)始納稅以外其余都是“次月”。

　　(2)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　關(guān)于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產(chǎn)稅類似,，可以對(duì)比記憶,，稅率不需要記憶。稅收優(yōu)惠注意新增的對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng),、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅以及對(duì)物流其余自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減按50%計(jì)稅的規(guī)定,。

　　(3)契稅

　　在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)取得土地使用權(quán)支付的金額中包括契稅。契稅的納稅人關(guān)鍵是權(quán)屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移,，承受方納稅,。注意以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的納稅人的規(guī)定。稅率不需記憶,。稅收優(yōu)惠要求記憶,。

　　(4)耕地占用稅

　　沒(méi)什么可說(shuō)的，重點(diǎn)集中在稅收優(yōu)惠,。

　　5,、車輛購(gòu)置稅、車船稅和印花稅

　　車輛購(gòu)置稅易和增值稅,、消費(fèi)稅,、關(guān)稅結(jié)合出主觀題，印花稅可以單獨(dú)命制計(jì)算問(wèn)答題,。

　　(1)車輛購(gòu)置稅

　　其應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車輛的行為,，其行為標(biāo)志是“使用”，統(tǒng)一稅率10%,。注意電動(dòng)自行車不等于電車,，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍,。稅收優(yōu)惠的法定減免要求精準(zhǔn)記憶，比如回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車,，不是現(xiàn)匯不行,，不是自用不行，不是國(guó)產(chǎn)不行,。

　　(2)車船稅

　　車輛,、船舶之噸位計(jì)算是常考點(diǎn),，也是出現(xiàn)在客觀題中,，一定要記住，不足半噸咋辦,，超過(guò)半噸咋辦,。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)車船50%征稅,，容易在選項(xiàng)里說(shuō)成是免稅,，掛車按照貨車的50%征稅，稅率不必記憶,，特殊的規(guī)定一定要記住,，考試幾乎是必考。

　　(3)印花稅

　　稅率表一定要背下來(lái)!各稅目都包含哪些項(xiàng)目要熟悉,，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,，一般的法律、會(huì)計(jì),、審計(jì)等方面咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所立合同不貼印花，以及權(quán)利,、許可證照包含哪些(這個(gè)得背下來(lái))等,。加工承攬合同和貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)非常重要，幾乎每年必考,。那幾個(gè)特殊規(guī)定要記憶,，比如商品購(gòu)銷中以貨易貨,，交易雙方既購(gòu)又銷,，均應(yīng)按購(gòu)銷合計(jì)金額貼花等。稅收優(yōu)惠同樣也很重要,。

　　(四)稅收征管法,、稅收行政法制、稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

　　此部分合計(jì)不會(huì)超過(guò)10分,。

　　1,、變更稅務(wù)登記先工商后稅務(wù);注銷時(shí)先稅務(wù)后工商,。

　　2、滯納金從滯納稅款之日起計(jì)算,，日加萬(wàn)分之五,。稅務(wù)行政處罰主體是縣級(jí)以上稅務(wù)局。

　　3,、注意,，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議,，再申請(qǐng)行政訴訟,，也就是說(shuō)行政復(fù)議是前置程序。征稅行為包括的范圍要了解一下,，此考點(diǎn)很常見(jiàn),。

　　4、稅務(wù)籌劃的方法要了解一下,，和前面實(shí)體法結(jié)合看,，輕一上有相關(guān)題。

　　(五)稅法總論

　　準(zhǔn)備兩道選擇題,，主要集中在稅法的原則和稅收法律關(guān)系,。