【東奧小編】2013年注會(huì)考試將至,，目前已進(jìn)入沖刺階段，為幫助大家在考前沖刺階段理清思路,，我們會(huì)陸續(xù)推出注會(huì)各門課程的考前沖刺建議,，希望對(duì)大家有幫助。

　　本篇為《審計(jì)》篇,。很多同學(xué)認(rèn)為《審計(jì)》難,，其實(shí)是難在語言的晦澀上。其實(shí)大家不要被其語言晦澀的外表給迷惑了,，它并沒有想象中的那么難,。復(fù)習(xí)過程中既需要理解也需要記憶。下面我們來談?wù)勗跊_刺階段如何復(fù)習(xí)注會(huì)《審計(jì)》這門課,。

　　俗話說：“編筐編簍貴在收口”,。今年沖刺階段恰逢“十一”黃金周，我們可以充分利用這幾天時(shí)間看教材,、聽東奧課件,、做最后六套題。下面從復(fù)習(xí)方法和考前注意事項(xiàng)兩大方面說說在沖刺階段我們需要做的那些事兒,。

　　審計(jì)的思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目認(rèn)定作為審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,，最后出具審計(jì)報(bào)告,，當(dāng)然這之中注冊(cè)會(huì)計(jì)師要遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則了,，事務(wù)所要進(jìn)行質(zhì)量控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層的溝通等等,。

　　全書以各類交易和賬戶余額的審計(jì)為精華,，本文在第(四)部分論述。

　　(一)審計(jì)環(huán)境

　　本部分的第二章可出簡(jiǎn)答題,。

　　本部分包括第一章和第二章,。第一章可能會(huì)出一個(gè)客觀題。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要是從保護(hù)注會(huì)自身的角度來說明作為一名注會(huì)在執(zhí)業(yè)時(shí)要注意哪些問題,，不違法,、不違規(guī)是基本的，一旦發(fā)生訴訟行為該如何處理,，關(guān)鍵點(diǎn)是《司法解釋》13條,。

　　1、違約,、過失和欺詐的區(qū)分

　　2,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　各類責(zé)任包括哪些內(nèi)容可出客觀題。

　　3,、司法解釋十三條

　　(二)審計(jì)基本原理

　　本部分是學(xué)好審計(jì)的基礎(chǔ),，其中第五章中認(rèn)定會(huì)涉及到綜合題，第八章審計(jì)抽樣會(huì)出簡(jiǎn)答題,。

　　本部分包括第五章審計(jì)目標(biāo),、第六章審計(jì)計(jì)劃,、第七章審計(jì)證據(jù)、第八章審計(jì)抽樣,、第九章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響和第十章審計(jì)工作底稿,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是基于目標(biāo)為導(dǎo)向的，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)我們就要做計(jì)劃,，然后實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸總形成審計(jì)工作底稿,，此過程利用審計(jì)抽樣和信息技術(shù)。其中審計(jì)抽樣是技術(shù)手段,，信息技術(shù)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須面對(duì)并且要適應(yīng)的工作環(huán)境,。其實(shí)審計(jì)工作底稿也是一種審計(jì)證據(jù)。由此可以看出審計(jì)證據(jù)是審計(jì)基本原理的核心,，這一點(diǎn)其實(shí)也很好理解,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最后要發(fā)表審計(jì)意見憑借的就是審計(jì)證據(jù)，當(dāng)然審計(jì)證據(jù)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說尤為重要,。

　　1,、審計(jì)目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)有兩個(gè)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,，二是出具審計(jì)報(bào)告,，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作具有導(dǎo)向作用,，同時(shí)也界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既然是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，那么只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的就可以了,，其他的不需要管,。審計(jì)工作前提其實(shí)界定了各自的責(zé)任，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，各司其職,，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任，這也是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種保護(hù),。第一節(jié)應(yīng)該會(huì)出客觀題,，要注意審計(jì)工作前提、職業(yè)懷疑要求對(duì)哪些情形保持警覺,、職業(yè)懷疑能降低哪些風(fēng)險(xiǎn),、職業(yè)判斷的運(yùn)用領(lǐng)域、審計(jì)的固有限制這些必須精準(zhǔn)掌握,。第二節(jié)認(rèn)定肯定涉及到綜合題,，請(qǐng)參考【東奧審計(jì)】主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定。第三節(jié)主要關(guān)注承接業(yè)務(wù)的基本條件,，可出客觀題,。

　　2,、審計(jì)計(jì)劃

　　無論做什么都要做計(jì)劃，做審計(jì)工作更是如此,。審計(jì)計(jì)劃是貫穿審計(jì)工作始終的,，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展而不斷修改的。

　　(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng),。主要掌握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容,、導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)的原因、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理等,，可出多選題,。第一節(jié)要求精準(zhǔn)記憶。

　　(2)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　關(guān)于總體審計(jì)策略應(yīng)包括哪些內(nèi)容,，大家不妨看看教材P116的附錄6-1,，其中以重要性最愛考，一定要記住了重要性是在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定的,，而不是制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),。制定具體審計(jì)計(jì)劃的目的、審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)考慮的因素等應(yīng)精準(zhǔn)掌握,。

　　(3)審計(jì)重要性

　　重要性的含義的三句話一定要理解到位了，考試時(shí)經(jīng)�,？歼@塊的知識(shí),。重要性這節(jié)需要更多的理解，因?yàn)楸竟?jié)的重要性會(huì)影響到集團(tuán)財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)重要性的考慮以及審計(jì)意見類型,。當(dāng)然有些該背的也要適當(dāng)?shù)谋骋槐�,，比如注�?cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的、確定重要性的基準(zhǔn)需要考慮的因素,、特別類別交易賬戶余額或披露的重要性的事項(xiàng),、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素、審計(jì)過程中修改重要性的原因等可出客觀題,。

　　關(guān)于重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)：錯(cuò)報(bào)重不重大看財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,，錯(cuò)報(bào)需不需要累積看明顯微小錯(cuò)報(bào)。

　　3,、審計(jì)證據(jù)

　　(1)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�,、賹徲�(jì)證據(jù)的充分性

　　審計(jì)證據(jù)的充分性說的是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量問題，也就是審計(jì)抽樣中的樣本量,。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，需要的審計(jì)證據(jù),，但是僅靠審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不足以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷,。

　　②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性說的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的核心內(nèi)容,。如果想測(cè)試應(yīng)付賬款的低估認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，那么測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款就是不相關(guān)的審計(jì)程序，因?yàn)榈凸赖目隙ú辉谫~上,。銀行存款詢證函回函就要比銀行對(duì)賬單可靠,。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素,、確定審計(jì)證據(jù)可靠性考慮的原則,、評(píng)價(jià)充分性與適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮要精準(zhǔn)掌握。

　　(2)審計(jì)程序

　　審計(jì)程序遠(yuǎn)看叫方法,，細(xì)看叫程序,。必須要求80%以上的得分率，分析程序是必考的,。七大審計(jì)程序中函證,、重新計(jì)算和分析程序只屬實(shí)質(zhì)性程序;重新執(zhí)行屬控制測(cè)試;其余三者，既可作實(shí)質(zhì)性程序,，又可作控制測(cè)試,。

　　教材把函證和分析程序各自單列一節(jié)，足以說明這兩個(gè)的重要性,。

　�,、俸�證

　　做函證決策時(shí)應(yīng)考慮哪幾個(gè)因素呢?這個(gè)得知道吧。對(duì)銀行存款和應(yīng)收賬款函證的要求必須要掌握啊,。尤其是銀行存款,，考試中如果說被審計(jì)單位某銀行賬戶在本期注銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)該賬戶函證,，那必須不行啊,。函證程序選取的特殊的6個(gè)項(xiàng)目必須記住啊。被審計(jì)單位要求不實(shí)施函證時(shí),，我們要保持職業(yè)懷疑,，你不讓實(shí)施函證是不是有問題啊，那3種情況要記住了,。什么情況下才能考慮實(shí)施消極函證方式?必須得同時(shí)滿足那四種情況才行,。函證實(shí)施的過程要加以控制，如果寄到被審計(jì)單位,，然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從被審計(jì)單位獲取肯定不行,。如果采用電子回函怎么辦，積極式函證未收到回函應(yīng)該怎么處理,，是不是所有不符事項(xiàng)都表明存在錯(cuò)報(bào)等這些必須都要清楚,。

　�,、诜治龀绦�

　　綜合題一定會(huì)考到分析程序的。分析程序有財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析,。一般考試時(shí)題干中給出的被審計(jì)單位行業(yè)狀況等會(huì)涉及非財(cái)務(wù)分析,。大部分在考試時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估用到的都是財(cái)務(wù)分析。比如趨勢(shì)分析,、比例分析,、比率分析等。

　　分析程序的目的一定要記住了,。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)和用作總體復(fù)核是必須用分析程序的,，而作為實(shí)質(zhì)性程序并非是必須的。至于如何運(yùn)用分析程序解綜合題我在第(四)部分進(jìn)行說明,。

　　4,、審計(jì)抽樣

　　本章每年一道簡(jiǎn)答題。其實(shí)審計(jì)抽樣無非就是屬性抽樣和變量抽樣(PPS抽樣屬于兩者的結(jié)合),。抽樣流程都是一樣的,，分為設(shè)計(jì)樣本階段、選取樣本階段和評(píng)價(jià)樣本階段,。

　�,、賹傩猿闃�

　　影響樣本規(guī)模的因素、偏差的界定,、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果要重點(diǎn)關(guān)注,。比如考試中可能問某因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(這就要對(duì)教材P145表8-1特別熟悉，此表也包括細(xì)節(jié)測(cè)試的),。關(guān)于偏差的界定,，比如在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由被審計(jì)單位銀行存款出納代為編制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確,，不將其視為控制偏差，那這肯定錯(cuò)了,。關(guān)于評(píng)價(jià)結(jié)論,，首先計(jì)算總體偏差率上限然后用總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，比較結(jié)果,。結(jié)論必須記住,。

　　②變量抽樣

　　同樣重點(diǎn)關(guān)注影響規(guī)模的因素,、錯(cuò)報(bào)的界定和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,。

　　③PPS抽樣

　　樣本規(guī)模的計(jì)算公式必須背下來,，注意錯(cuò)報(bào)比例t是按從大到小依次排列,，總體錯(cuò)報(bào)上限要會(huì)計(jì)算,。

　　提醒：今年要重點(diǎn)關(guān)注屬性抽樣和PPS抽樣，要對(duì)書上的例子掌握的非常熟練,，考試難度不會(huì)超過教材的難度。

　　5,、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　沒什么可考點(diǎn),。

　　6、審計(jì)工作底稿

　　編制審計(jì)工作底稿的目的,、在確定審計(jì)工作底稿的格式,、要求和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素、在記錄審計(jì)過程時(shí)應(yīng)當(dāng)特別注意的問題,、重大事項(xiàng)包括的內(nèi)容,、針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況、在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)哪些屬于事務(wù)性的,、審計(jì)工作底稿歸檔的期限以及審計(jì)工作底稿的保存期限等要準(zhǔn)備多選題,。

　　(三)審計(jì)測(cè)試流程

　　本部分包括第十一章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。本部分講的是理論知識(shí),，記憶性的東西比較多,，準(zhǔn)備客觀題。

　　1,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)五條要都記住了,，尤其是第四條，如果考試中說注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后得出內(nèi)部控制非常有效而只實(shí)施控制測(cè)試,，那這肯定是不行的,，實(shí)質(zhì)性程序無論如何都是必須實(shí)施的。觀察和檢查程序包括哪些內(nèi)容要記住了,。項(xiàng)目組討論歷來都是重點(diǎn),，無論是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這章還是在對(duì)舞弊的考慮，討論目標(biāo)啊,、討論哪些內(nèi)容啊得知道,，教材P211的表11-1要好好看看，有可能從里面挑出幾點(diǎn)成為考試題,。第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中一般都會(huì)在綜合題的資料一中出現(xiàn),，但肯定不都是教材上的原話，應(yīng)該了解哪些行業(yè)環(huán)境這得知道,，了解的重要放在對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素和與前期相比發(fā)生重大變化的地方,，尤其是與前期相比發(fā)生重大變化的地方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位的哪些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這點(diǎn)知道,。第四節(jié)了解內(nèi)部控制無論是從本章來說還是從全書來說都屬于非常重要的內(nèi)容,。了解內(nèi)部控制的程序,、內(nèi)部控制的固有限制、了解控制環(huán)境的要素,、控制活動(dòng)包括哪些內(nèi)容,、獲得對(duì)重要交易流程的了解的方法、執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得哪些方面的證據(jù),、對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論等要準(zhǔn)備客觀題,。第五節(jié)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序必須記住。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)需要考慮哪些事項(xiàng),、僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)怎么辦要掌握,。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　首先總體應(yīng)對(duì)措施一定要記住了,。增加程序不可預(yù)見性的方法,、如果控制環(huán)境存在缺陷對(duì)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改考慮的因素,、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素,、確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍時(shí)的考慮因素、針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序考慮的因素,、確定控制測(cè)試范圍考慮的因素,、是否考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序考慮的因素等要準(zhǔn)備客觀題。

　　提醒：在審計(jì)中,，關(guān)于運(yùn)用哪些審計(jì)程序,，以及什么考慮因素之類的特別愛考多選題。

　　(四)各類交易和賬戶余額的審計(jì)

　　本部分屬于綜合題的主戰(zhàn)場(chǎng),。存貨監(jiān)盤會(huì)涉及到簡(jiǎn)答題,。

　　各循環(huán)的業(yè)務(wù)流程一定要非常熟悉。

　　1,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)綜合題

　　解題思路：一般第一問都是問逐項(xiàng)指出是否存在重大錯(cuò)報(bào),，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，指出評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定,。第二問指出給定的審計(jì)程序?qū)υu(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效,。

　　(1)第一問主要運(yùn)用分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，基本思路是：

　�,、俑鶕�(jù)資料一形成預(yù)期

　　要多做點(diǎn)習(xí)題,，培養(yǎng)感覺，比如：見到同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈同時(shí)原材料的價(jià)格上漲,，馬上想到毛利率;見到應(yīng)收賬款要想到壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失;見到存貨要想到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失;見到固定資產(chǎn)馬上想到折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失等,。

　　②結(jié)合資料二確定重大差異

　　從2012年真題看來，資料二中給出的資料很少,，有的不需要資料二就能確定重大差異了,。何為重大差異呢?比如你預(yù)期上升80%，資料二中顯示上升8%,，這肯定是重大差異;再比如你預(yù)期該指標(biāo)會(huì)下降,，結(jié)果資料二顯示該指標(biāo)卻是上升的，不管上升多少,，哪怕是上升0.01%也是重大差異,。那么該差異是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。對(duì)于該差異是否屬于重大錯(cuò)報(bào),，2012年真題模式還有一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，就是重要性,。比如給定重要性水平是60萬,，該錯(cuò)報(bào)是40萬元，并且與其他錯(cuò)報(bào)累加起來也不足60萬,，那么就不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　　③根據(jù)重大差異的具體情況確定影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定

　　舉個(gè)例子：資料一中給出行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,，同時(shí)原材料的價(jià)格上漲,。預(yù)期毛利率會(huì)下降，但通過資料二中給定的信息可以計(jì)算出上期毛利率是15%,，那根據(jù)預(yù)期本期毛利率不會(huì)超過15%,，但計(jì)算出的本期毛利率為15.2%，與預(yù)期形成重大差異(有的同學(xué)會(huì)說,，0.2%也算重大差異嗎?那要具體情況具體分析了,，如果預(yù)期下降，但實(shí)際上升0.2%,，那就算重大差異;如果預(yù)期上升0.4%,，結(jié)果上升0.2%，那就不算重大差異),。毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入=1-營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入,，毛利率被高估了，可能是低估營(yíng)業(yè)成本造成的,，也可能是高估營(yíng)業(yè)收入造成的,。如果是高估了營(yíng)業(yè)收入，那就是“營(yíng)業(yè)收入”違背的發(fā)生認(rèn)定,，“營(yíng)業(yè)收入”對(duì)方科目“應(yīng)收賬款”違背存在認(rèn)定(看好了是否為賒銷);如果是低估了營(yíng)業(yè)成本,，那就是“營(yíng)業(yè)成本”違背了完整性認(rèn)定，“營(yíng)業(yè)成本”對(duì)方科目“存貨”違背了存在認(rèn)定,。

　　(2)第二個(gè)問題以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為基礎(chǔ),�,；�本思路是��

　　①根據(jù)程序的對(duì)象確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,。

　　非常簡(jiǎn)單,，比如題中說對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，那么財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目就是應(yīng)收賬款,。

　�,、诟鶕�(jù)程序的性質(zhì)確定認(rèn)定

　　看給定的程序證明的認(rèn)定是否與評(píng)估的該財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定一致。

　�,、鄞_定是否直接涉及導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

　　就是導(dǎo)致該財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的根源是否一致,。

　　2、存貨監(jiān)盤

　　定位于簡(jiǎn)答題,。

　　重點(diǎn)關(guān)注存貨監(jiān)盤計(jì)劃,、存貨監(jiān)盤程序(重點(diǎn)關(guān)注教材P355表15-4，必須深刻掌握),，尤其要注意特殊情況的處理方法,，比如在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行怎么辦，由第三方保管或控制的存貨怎么辦等,。

　　鏈接：存貨監(jiān)盤程序：三大環(huán)節(jié)26個(gè)考點(diǎn)

　　提醒：劉圣妮老師和范永亮老師都在該部分花費(fèi)了很多心血,，建議大家多聽聽二位老師在該部分的講解。

　　(五)對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮

　　本部分包括教材第十七至二十一章,。第二十章集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)備一道簡(jiǎn)答題,。

　　1、對(duì)舞弊的考慮

　　在評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)必須記住,。關(guān)于“舞弊三角”的表17-1必須掌握。前面提到了項(xiàng)目組討論必須掌握,。怎么應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),、管理層偏向、重大交易,、發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)應(yīng)采取的措施準(zhǔn)備多選題,。

　　2、審計(jì)溝通

　　審計(jì)溝通部分體現(xiàn)的仍然是分清責(zé)任,，管理層在治理層監(jiān)督下編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，注會(huì)則是對(duì)財(cái)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，兩者各司其職,，不可混淆,，溝通的目的主要在于此。準(zhǔn)備幾道多選題。

　　3,、利用他人工作

　　利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的原理與審計(jì)溝通一樣,，也是要分清責(zé)任。利用專家的工作,，你要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo),、在哪些工作中可能會(huì)利用專家的工作等。準(zhǔn)備幾道多選題,。

　　4,、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　非常重要的一章，按照簡(jiǎn)答題準(zhǔn)備,。本章講的就是如何把組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的那些信息,、結(jié)論整合在一起，得出關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)論,。首先對(duì)于重要組成部分與非重要組成部分一定要會(huì)區(qū)分,，考試時(shí)可能會(huì)考到重要組成部分的識(shí)別。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)與利用專家工作的目標(biāo)相似,，首先要考慮是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，如果擔(dān)任了怎么怎么樣,。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,，或集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮,，那么通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作,、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序都不能解決，只能集團(tuán)項(xiàng)目組親自審計(jì),，如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力,、監(jiān)管環(huán)境存在的疑慮是屬于非重大的，那么可以通過上述三種措施得到解決,，但對(duì)于獨(dú)立性的問題無論如何也解決不了,。重要性絕對(duì)會(huì)考到，大的原則是：誰審財(cái)務(wù)報(bào)表誰確定重要性,。對(duì)于重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)應(yīng)與第六章中的重要性部分對(duì)比復(fù)習(xí),。對(duì)重要組成部分執(zhí)行的工作、對(duì)不重要組成部分執(zhí)行的工作都應(yīng)該清晰,，不考這些考什么,。

　　5、其他特殊事項(xiàng)的審計(jì)

　　定位于客觀題,。

　　(六)完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

　　本部分包括第二十二章完成審計(jì)工作和第二十三章審計(jì)報(bào)告,。第二十二章主要以客觀題形成出題，有時(shí)也會(huì)涉及到綜合題，第二十三章審計(jì)報(bào)告會(huì)涉及到綜合題,。

　　1,、完成審計(jì)工作

　　(1)關(guān)注教材P473的表22-4和P474頁表22-5，注意其中的勾稽關(guān)系,。

　　(2)考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

　　首先要區(qū)分管理層和治理層的責(zé)任,。無論財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有沒有明確要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)都要評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,。因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ),。這是原則。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的21條要記憶,。此部分的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告該背的要背,。

　　(3)期后事項(xiàng)

　　這是個(gè)重點(diǎn)。其實(shí)還是個(gè)責(zé)任問題,�,？偟脑瓌t就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)，被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng),，沒有責(zé)任識(shí)別第三時(shí)段期后事項(xiàng),。知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)后事項(xiàng)如果管理層修改與不修改財(cái)務(wù)報(bào)表各自如何處理等要知道。

　　(4)書面聲明

　　最近兩年比較愛考這塊兒,。準(zhǔn)備客觀題,。

　　2、審計(jì)報(bào)告

　　必須背審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)該會(huì)延續(xù)2012年作為綜合題中的一問,。如果延續(xù)2012年綜合題的思路，題干中會(huì)給定一個(gè)重要性,，然后再根據(jù)重要性去判斷,。教材P511表23-1必須牢牢掌握，如果審計(jì)意見類型確定錯(cuò)了,，后面的續(xù)寫審計(jì)報(bào)告肯定沒戲了,。影響廣泛不廣泛要看看該錯(cuò)報(bào)是否能將被審計(jì)單位由虧損轉(zhuǎn)為盈利。

　　一般情況下不會(huì)考標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,，但也要背,。這是最基本的。此外要背一背強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,、其他事項(xiàng)段,、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)段,。

　　(七)職業(yè)道德守則

　　準(zhǔn)備一道簡(jiǎn)答題,。職業(yè)道德守則也是中注協(xié)專門出臺(tái)的規(guī)定,，其對(duì)注會(huì)的指導(dǎo)意義不亞于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則本身，尤其是針對(duì)注會(huì)的獨(dú)立性要求,，是必須要強(qiáng)調(diào)的東西,。但無論是基本原則還是概念框架都是一些較為務(wù)虛的一種說法，在學(xué)習(xí)時(shí)要注意與實(shí)際情況相結(jié)合,，判斷其屬于哪種違反職業(yè)道德的行為,，此部分內(nèi)容更需要理解，區(qū)分哪些是絕對(duì)不能容忍的行為(因?yàn)闊o法防范),，哪些是可以防范的,，我們又該如何防范。至于獨(dú)立性,，是針對(duì)執(zhí)業(yè)的注會(huì)而言的,，執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為報(bào)表使用者和被審計(jì)單位之間的獨(dú)立第三方，執(zhí)業(yè)的前提就是大家相信注會(huì)是公正的,、公平的,，獨(dú)立性是生命。

　　(八)質(zhì)量控制

　　準(zhǔn)備一道簡(jiǎn)答題,。簡(jiǎn)單易得分,。像會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化,、建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),、工薪及晉升政策這樣的話必須背下來。第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行可考性最高,。無非就是出現(xiàn)意見分歧,、項(xiàng)目組質(zhì)量控制復(fù)核之類的,。