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【所屬章節(jié)】

第三十章：政府及民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

第二節(jié)：政府單位特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

【知 識(shí) 點(diǎn)】

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算【點(diǎn)撥】

點(diǎn)撥：

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余：

（1）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算,；

（2）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等科目核算。

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算

在預(yù)算會(huì)計(jì)中單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，核算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整,、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

2.財(cái)政撥款結(jié)余的核算

單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目,，核算單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金,。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外,，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,。

（二）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的,、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金,；

在預(yù)算會(huì)計(jì)中單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算單位除財(cái)政撥款收支,、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整,、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

（三）非財(cái)政撥款結(jié)余的核算

非財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金,，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額,；

單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)余” 科目，核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金,。

（四）專用結(jié)余,、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算

1.專用結(jié)余的核算

專用結(jié)余是指事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金

2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,。核算單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額,。

提示：

年末，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額,，將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,；如為借方余額,，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

3.其他結(jié)余的核算

在預(yù)算會(huì)計(jì)中單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他結(jié)余”科目,，核算單位本年度除財(cái)政撥款收支,、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

4.非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算

“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果,。

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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《會(huì)計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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