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計(jì)提所得稅費(fèi)用怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-03-17 11:51:48

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:35:55

計(jì)提所得稅費(fèi)用怎么算

計(jì)提所得稅費(fèi)用是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)繳納的所得稅的過(guò)程,。

一.計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后得到的,，調(diào)整項(xiàng)目包括不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及以前年度虧損等,。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二.確定適用稅率

企業(yè)根據(jù)其所在國(guó)家或地區(qū)的稅法規(guī)定,，確定適用的所得稅稅率。稅率可能因企業(yè)類型,、行業(yè),、地區(qū)等因素而異。

三.計(jì)算應(yīng)交所得稅

根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率,，計(jì)算應(yīng)交所得稅：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

四.計(jì)算遞延所得稅

遞延所得稅涉及暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量,。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。遞延所得稅的計(jì)算公式：

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

五.計(jì)算所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的總和：

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

六.會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)計(jì)算結(jié)果,，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄：

1.確認(rèn)當(dāng)期所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

2.確認(rèn)遞延所得稅：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

   貸：所得稅費(fèi)用

或

借：所得稅費(fèi)用

   貸：遞延所得稅負(fù)債

舉例

假設(shè)某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元,，納稅調(diào)整增加額為20萬(wàn)元，適用稅率為25%,。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=100+20=120萬(wàn)元

計(jì)算應(yīng)交所得稅：

應(yīng)交所得稅=120×25%=30萬(wàn)元

假設(shè)遞延所得稅負(fù)債增加10萬(wàn)元：

遞延所得稅=-10萬(wàn)元

計(jì)算所得稅費(fèi)用：

所得稅費(fèi)用=30-10=20萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用30

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅30

借：遞延所得稅負(fù)債10

   貸：所得稅費(fèi)用10

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