已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稅額計算
精選回答
發(fā)生不得抵扣的情形，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
1. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品)
一般情況下,，收購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=買價×扣除率
因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),，
作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率,。
3. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品,、產(chǎn)成品等)
4. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值
稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算,。這是因為對于納稅人而言，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項稅額的不均衡性,，有可能會造成按月計算的進(jìn)
項稅額轉(zhuǎn)出與按年度計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計
算公式進(jìn)行清算,，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整,。
5. 已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額,，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
相關(guān)知識點：
更多知識點解讀，可以關(guān)注東奧會計在線注會會計欄目,。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
注會
高效復(fù)習(xí)技巧
2025《會計》輕1名師指導(dǎo)班
張志鳳
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
印花稅
2025《稅法》輕1名師 指導(dǎo)班
劉穎
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
關(guān)稅
2024《稅法》輕1名師 指導(dǎo)班
劉穎
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號