復(fù)合金融工具_(dá)25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-11-04 16:44:33

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目的預(yù)習(xí)正在進(jìn)行,，企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具既含有負(fù)債成分,，又含有權(quán)益成分,。對(duì)此,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理,。以下為預(yù)習(xí)考點(diǎn)復(fù)合金融工具的內(nèi)容,，一起來看！

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復(fù)合金融工具_(dá)25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

復(fù)合金融工具

企業(yè)發(fā)行的某些非衍生金融工具（如可轉(zhuǎn)換公司債券等）既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分,。對(duì)此,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理,。

在進(jìn)行分拆時(shí),，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額,。

可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)事項(xiàng)

會(huì)計(jì)處理

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券【點(diǎn)撥】

借：銀行存款

　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整（或貸方）

　貸：應(yīng)付債券—面值

　　　其他權(quán)益工具（權(quán)益成分的公允價(jià)值）

點(diǎn)撥：

（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),，“應(yīng)付債券”科目反映的是負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行收款大于負(fù)債成分公允價(jià)值部分屬于權(quán)益成分公允價(jià)值,，通過“其他權(quán)益工具”科目核算,；

（2）發(fā)行費(fèi)用按負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值比例分?jǐn)偂?/p>

可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行收款由兩部分構(gòu)成

可轉(zhuǎn)換公司趙權(quán)發(fā)行費(fèi)用

業(yè)務(wù)事項(xiàng)

會(huì)計(jì)處理

轉(zhuǎn)換股份前

可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前,，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同,，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息,，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷

轉(zhuǎn)換股份時(shí)

借：應(yīng)付債券—（面值,、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）（賬面余額）

　　其他權(quán)益工具（轉(zhuǎn)換部分權(quán)益成分的公允價(jià)值）

　　應(yīng)付利息（分期付息可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)尚未支付的利息）

　貸：股本（股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù)）

　　　資本公積—股本溢價(jià)（差額）

提示：

（1）企業(yè)可能修訂可轉(zhuǎn)換工具的條款以促成持有方提前轉(zhuǎn)換。在條款修訂日,，對(duì)于持有方根據(jù)修訂后的條款進(jìn)行轉(zhuǎn)換所能獲得的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與根據(jù)原有條款進(jìn)行轉(zhuǎn)換所能獲得的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之間的差額,，企業(yè)（發(fā)行方）應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)損失；

（2）企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債權(quán)分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券,，所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具（其他權(quán)益工具）,，并以發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行計(jì)量,。認(rèn)股權(quán)持有方到期沒有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章金融工具