限制性股票屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付么

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩 2024-09-18 15:58:19

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2025-04-16 00:48:22

專業(yè)問答圖01

屬于,。

限制性股票屬于權(quán)益結(jié)算股份支付的一種。在限制性股票的股權(quán)激勵計劃中,，上市公司向職工發(fā)行限制性股票,，并據(jù)此確認(rèn)股本和資本公積,，同時就回購義務(wù)確認(rèn)負(fù)債,。這一過程中,，公司用自身的權(quán)益工具（即股票）來結(jié)算或換取職工提供的服務(wù),，因此屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,。

限制性股票和股票期權(quán)和現(xiàn)金股票增值權(quán)不同,，限制性股票在授予日就把股票給到員工手里了，只是目前這個股票受限,，不可以被支配解鎖,，只有到了可行權(quán)日才能解鎖，員工才可以支配這個股票,，所以授予日這天企業(yè)要發(fā)行股票,，貸方是股本和資本公積。股票期權(quán)和現(xiàn)金股票增值權(quán)授予日沒有實(shí)際拿到股票,，只是擁有了未來可以低價購入股票的一種選擇權(quán),，所以在授予日不用做賬。

1,、權(quán)利義務(wù)的對稱性不同,。股票期權(quán)是典型的權(quán)利義務(wù)不對稱激勵方式，這是由期權(quán)這種金融工具的本質(zhì)屬性決定的,。期權(quán)持有人只有行權(quán)獲益的權(quán)利,，而無必須行權(quán)的義務(wù)。限制性股票的權(quán)利義務(wù)則是對稱的。激勵對象在滿足授予條件的情形下獲得股票之后,，股票價格上漲,，限制性股票的價值增加；反之股票價格下跌,，限制性股票的價值下跌。股票價格的漲跌會增加或減少激勵對象的利益,。

2,、激勵與懲罰的對稱性不同。由于權(quán)利和義務(wù)對稱性的不同,，激勵與懲罰的對稱性也不同,。股票期權(quán)并不具有懲罰性，股價下跌或者期權(quán)計劃預(yù)設(shè)的業(yè)績指標(biāo)未能實(shí)現(xiàn),，受益人只是放棄行權(quán),，并不會產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的資金損失。而限制性股票則存在一定的懲罰性,。在激勵對象用自有資金或者公司用激勵基金購買股票后,，股票價格下跌將產(chǎn)生受益人的直接資金損失。限制性股票通過設(shè)定解鎖條件和未能解鎖后的處置規(guī)定,，對激勵對象進(jìn)行直接的經(jīng)濟(jì)懲罰,。

3、等待期,、禁售期和鎖定期等規(guī),。股票期權(quán)在授予后存在等待期（一年以上），然后進(jìn)入可行權(quán)期,。一般設(shè)計為分次行權(quán)（可為勻速或加速行權(quán)）,。目前我國上市公司均增加設(shè)置了可行權(quán)條件（如設(shè)置一些財務(wù)指標(biāo)門檻等）。一旦行權(quán)認(rèn)購股票后,，股票的出售則不再受到限制,，只需符合《公司法》、《證券法》對高管出售股票等的有關(guān)規(guī)定,。限制性股票則在授予時規(guī)定有嚴(yán)格條件（如凈利潤,、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等財務(wù)指標(biāo)）,，激勵對象獲得股票后存在一定時期的禁售期,，然后進(jìn)入解鎖期（3年或者以上），符合嚴(yán)格的解鎖條件后每年才可將限定數(shù)量的股票上市流通,。

4,、行權(quán)價和授予價格的區(qū)別。股票期權(quán)的行權(quán)價格是上市公司向激勵對象授予股票期權(quán)時所確定的、激勵對象購買上市公司股份的價格,。行權(quán)價格具有明確規(guī)定,，不應(yīng)低于下列價格較高者：股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前一個交易日的公司標(biāo)的股票收盤價；股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前30個交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價,。從授予價格的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義考慮,，授予價格應(yīng)為激勵對象的真實(shí)購買價格。由于激勵對象的真實(shí)購買價格并不同于計劃草案公布時的股票市場價格,，一般與市場價格存在折價,，而且各公司不同方案的真實(shí)購買成本差異很大，所以中國證監(jiān)會有關(guān)文件沒有對限制性股票的授予價格進(jìn)行具體規(guī)定,。

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