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小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”設(shè)置幾個(gè)二級(jí)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩 2024-08-08 10:39:11

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:48:52

專(zhuān)業(yè)問(wèn)答圖01

一般來(lái)說(shuō),，在現(xiàn)行稅法對(duì)于小規(guī)模納稅人的規(guī)定里,，小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”一般會(huì)設(shè)置8個(gè)二級(jí)科目，小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置的二級(jí)科目主要包括以下幾個(gè)方面：應(yīng)交增值稅,，未交增值稅,，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)交城建稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育附加，應(yīng)交個(gè)人所得稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅,，但在實(shí)務(wù)中也可能有所不同,。

1.應(yīng)交增值稅：

核心科目：這是小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的核心科目，用于核算納稅人銷(xiāo)售貨物,、提供加工,、修理修配勞務(wù)等應(yīng)交納的增值稅。

計(jì)算方式：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定,，小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,，即應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

2.未交增值稅：

核算內(nèi)容：這個(gè)科目用于核算小規(guī)模納稅人當(dāng)期未交納的增值稅,。當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，按照規(guī)定的稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，如果當(dāng)期未能足額交納,，那么未交部分就會(huì)通過(guò)這個(gè)科目進(jìn)行核算,。

除了上述兩個(gè)主要科目外，根據(jù)實(shí)際需要,，還可能設(shè)置其他應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目,，如：

3.預(yù)交增值稅：用于核算納稅人提前繳納的增值稅。

4.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：用于核算納稅人已經(jīng)取得但尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

5.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：用于核算納稅人取得但尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

此外，還有一些與小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),，可能也會(huì)設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)科目進(jìn)行核算,，如：

6.應(yīng)交城建稅：根據(jù)城市建設(shè)和發(fā)展需要，由企業(yè)按照一定比例計(jì)算并繳納的稅費(fèi),。

7.應(yīng)交教育費(fèi)附加和應(yīng)交地方教育附加：這兩項(xiàng)費(fèi)用都是為了支持當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)發(fā)展而征收的,。

8.應(yīng)交個(gè)人所得稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅：分別用于核算個(gè)人和企業(yè)從各種來(lái)源獲得的所得,，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并繳納的稅費(fèi),。但需要注意的是，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,，如果其本身是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè),，則可能不需要繳納企業(yè)所得稅，而是將所得并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅,。

注意事項(xiàng)：

以上二級(jí)科目的設(shè)置并不是固定不變的,，具體設(shè)置可能會(huì)因地區(qū)、行業(yè)以及稅務(wù)政策的變化而有所調(diào)整,。

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