所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-06-27 15:26:40

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

第一要有志,，第二要有識(shí),，第三要有恒,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)有效期及備考周期持續(xù)時(shí)間比較長(zhǎng),，要求考生擁有充足的恒心與毅力,！下文整理了第十九章的重要考點(diǎn),，考生可以跟隨東奧一起備考哦,！還有更多知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，點(diǎn)擊推薦閱讀獲取,！

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_2023年注會(huì)會(huì)計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí) 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第五節(jié)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。

一,、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二,、遞延所得稅

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的,，屬于遞延所得稅費(fèi)用,。

遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）,。

三、所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后,，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

提示：

影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整,，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額,。因此，在不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為正數(shù)且稅率不變的情況下,，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí),，可以采用簡(jiǎn)化做法，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率,。

● ● ● ● ●

本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)張志鳳老師《輕一高效基礎(chǔ)班》整理,，張志鳳老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多,！

以上為注會(huì)會(huì)計(jì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”相關(guān)知識(shí)講解,。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，第十九章在近年注會(huì)考試中,，常以主觀題的形式出現(xiàn),，考生可以針對(duì)此類題型多加練習(xí)，逐步總結(jié)答題技巧,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦