所得稅費用的確認和計量_2023年注會會計重要考點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-06-27 15:26:40

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所得稅費用的確認和計量_2023年注會會計重要考點

【知識點】所得稅費用的確認和計量

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第五節(jié)：所得稅費用的確認和計量

所得稅費用的確認和計量

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用,。

一,、當期所得稅

當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二,、遞延所得稅

遞延所得稅，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果,，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的,，屬于遞延所得稅費用,。

遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）,。

三、所得稅費用

計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后,，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,，即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

提示：

影響損益的暫時性差異，在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當進行納稅調(diào)整,，同時確認遞延所得稅,，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額,。因此,，在不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為正數(shù)且稅率不變的情況下，計算所得稅費用時,，可以采用簡化做法,，即所得稅費用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。

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