2022年注會會計(jì)重要知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-06-23 00:37:09

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2022年注會會計(jì)重要知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

【所屬章節(jié)】

第二十五章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)——第二節(jié) 調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

為簡化處理，如無特殊說明,，本章所有的例子均假定如下：財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日,，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積,，提取法定盈余公積后不再作其他分配,；調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額,；不考慮報(bào)表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的數(shù)字。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債,。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù),，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入,。

1.涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前的,，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、成本等,，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等,。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表的收入,、成本等,，但按照稅法規(guī)定,，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年的納稅調(diào)整事項(xiàng),。

提示：

“發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的銷售退回事項(xiàng),，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后,，其會計(jì)處理分別如下：

（1）涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前,，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、成本等,。并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額及報(bào)告年度應(yīng)繳納的所得稅等,；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入,、成本等,。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅,，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng),。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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