2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-06-21 17:08:57

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2022年注會(huì)會(huì)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第十九章所得稅——第五節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用,。

一、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、遞延所得稅

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用,。

遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）,。

三,、所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和,，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

提示：

影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅,，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,，在稅率不變的情況下,，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí),，可以采用簡化做法，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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