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【內(nèi)容導(dǎo)航】

負債和所有者權(quán)益的核算

【所屬章節(jié)】

基礎(chǔ)入門

【知識點】負債和所有者權(quán)益的核算

負債和所有者權(quán)益的核算

負債的核算

設(shè)置的賬戶

1．“短期借款”賬戶

用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在1年以下（含1年）的各種借款本金的增減變動情況,。

貸方：取得的各種短期借款本金數(shù)額,；

借方：償還的短期借款本金數(shù)額；

期末貸方余額：反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金,。

該賬戶按借款種類,、貸款人和幣種進行明細核算。

2．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

用途：核算企業(yè)購買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。

貸方：開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額；

借方：支付到期商業(yè)匯票數(shù)額,；

貸方余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。

3．“應(yīng)付賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)因購買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,。

貸方：應(yīng)付賬款的增加數(shù)；

借方：應(yīng)付賬款的償還數(shù)或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款,；

期末余額一般在貸方：反映企業(yè)尚未償付的應(yīng)付賬款,。

該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶。

4．“合同負債”賬戶

用途：核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù),。

貸方：已收或應(yīng)收客戶對價,；

借方：向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品；

期末余額一般在貸方：表示企業(yè)向客戶預(yù)收或應(yīng)收款項但尚未轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品的數(shù)額,。

5．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,。

職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動獲得的報酬，同時形成企業(yè)的成本費用,。

性質(zhì)：負債類賬戶

用途：核算應(yīng)付職工薪酬的分配和結(jié)算情況,。

貸方：企業(yè)已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額；

借方：企業(yè)實際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額,；

期末貸方余額：表示應(yīng)付而未付的職工薪酬,。

該賬戶應(yīng)按工資、職工福利,、社會保險費,、住房公積金、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、非貨幣性福利等設(shè)置明細賬戶。

6．“應(yīng)交稅費”賬戶

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅,、消費稅,、城市維護建設(shè)稅、資源稅,、所得稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、車船稅,、土地使用稅、教育費附加等,。

用途：總括反映各種稅費的交納情況,。

貸方：應(yīng)交納的各種稅費,；

借方：實際交納的稅費；

期末貸方余額：反映尚未交納的稅費,；

期末借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅費,。

該賬戶按稅金種類設(shè)明細賬戶。

7．“應(yīng)付股利”賬戶

用途：核算企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤,。

貸方：應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤；

借方：實際支付的現(xiàn)金股利或利潤,；

期末貸方余額：反映尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤,。

該賬戶按投資者設(shè)置明細賬戶。

8．“應(yīng)付利息”賬戶

用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的短期利息,、分期付息到期還本的長期借款的利息以及發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)支付的利息,。

貸方：應(yīng)付的利息；

借方：實際支付的利息,；

期末貸方余額：反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息,。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶。

9．“其他應(yīng)付款”賬戶

用途：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費,、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等以外的其他各項應(yīng)付暫收的款項,，如應(yīng)付租入包裝物租金,，存入保證金等。

貸方：發(fā)生的各種應(yīng)付,、暫收款項,；

借方：償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項,；

期末貸方余額：反映應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項,。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶。

10．“長期借款”賬戶

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款,。

用途：核算企業(yè)長期借款的借入,、借款利息的結(jié)算和借款本息的歸還情況。

貸方：借入的長期借款本金和產(chǎn)生的利息,；

借方：歸還的長期借款本金和利息,；

期末貸方：反映尚未歸還的長期借款的本金和利息數(shù)。

該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶,。

11．“應(yīng)付債券”賬戶

用途：核算企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金及其償還情況,。

貸方：應(yīng)付債券的本金和利息,；

借方：歸還的債券本金和利息；

期末貸方余額：反映尚未歸還的長期債券,。

該賬戶按債券種類設(shè)置明細賬戶,。

所有者權(quán)益的核算

設(shè)置的賬戶

1．“實收資本（股本）”賬戶

用途：為了反映投資者投入企業(yè)資本的狀況，維護所有者各方在企業(yè)的權(quán)益,。

貸方：收到的投資者實際投入的資本,；

借方：按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本；

期末貸方余額：反映投資者實際投入的資本數(shù),。

該賬戶應(yīng)按投資主體設(shè)置明細賬戶,。

2．“資本公積”賬戶

資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積。

該賬戶按資本公積來源不同,，設(shè)置“資本溢價”和“其他資本公積”明細賬戶,。

資本溢價（或股本溢價）是企業(yè)收到投資者超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資。收到時記入“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”貸方,，其他方式使資本公積發(fā)生增減變動的,，記入“資本公積——其他資本公積”借方或貸方。

3．“其他綜合收益”賬戶

其他綜合收益,，是指企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認的各項利得和損失,。

會計核算舉例

甲公司收到新月公司投入貨幣資金100 000元，存入銀行,。按投資協(xié)議新月公司占甲公司注冊資本的份額是80 000元,。

會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　資本公積——資本溢價　　　　　　　　　　 20 000

因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn),，甲公司將資本公積 100 000轉(zhuǎn)增資本,。

會計分錄：

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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