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【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)的核算

【所屬章節(jié)】

基礎(chǔ)入門(mén)

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)的核算

設(shè)置的賬戶

1．“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶

用途：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況,。

借方：現(xiàn)金的增加數(shù)；

貸方：現(xiàn)金的減少數(shù),；

期末余額在借方,，反映企業(yè)期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有金額。

2．“銀行存款”賬戶

用途：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況,。

借方：銀行存款增加數(shù),；

貸方：銀行存款減少數(shù)；

期末余額在借方,，反映銀行存款期末實(shí)有金額,。

按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,。

3．“交易性金融資產(chǎn)”賬戶

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn),，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券,、基金等,。

用途：核算企業(yè)以交易為目的所持有的債券投資、股票投資,、基金投資的公允價(jià)值以及直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。

借方：交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等,；

貸方：資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的減少數(shù)。

期末余額在借方,，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,。

該賬戶應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”,、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,。

4．“應(yīng)收賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品,、提供勞務(wù)等,，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

借方：應(yīng)收賬款的增加數(shù),；

貸方：應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù),；

期末余額一般在借方，反映企業(yè)期末尚未收回的賬款,。

該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶,。

5．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

用途：核算債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。

借方：實(shí)際發(fā)生壞賬及沖回多提壞賬；

貸方：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,；

期末余額在貸方,，反映企業(yè)備抵?jǐn)?shù)。

該賬戶按購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶,。

6．“其他應(yīng)收款”賬戶

用途：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng),。

借方：其他應(yīng)收款的發(fā)生數(shù)；

貸方：其他應(yīng)收款收回?cái)?shù),；

期末余額一般在借方,，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶,。

7．“預(yù)付賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位的貨款,。

借方：因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)；

貸方：收到所購(gòu)物資而應(yīng)沖銷(xiāo)的預(yù)付款項(xiàng),；

期末余額一般在借方,，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。

該賬戶應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬賬戶,。

8．“庫(kù)存商品”賬戶

用途：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本,，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)品,、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品,、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

借方：完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及外購(gòu)入庫(kù)商品的實(shí)際成本,；

貸方：發(fā)出產(chǎn)成品,、商品的實(shí)際成本,；

期末余額在借方,，反映企業(yè)庫(kù)存實(shí)有商品的實(shí)際成本。

該賬戶按庫(kù)存商品的品種,、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶,。

9.“固定資產(chǎn)”賬戶

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,；

（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

用途：該賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值,。

借方：企業(yè)由于購(gòu)建,、投資人投入、盤(pán)盈,、接受捐贈(zèng)等使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù),；

貸方：由于出售,、報(bào)廢、抵債等情況使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù),；

期末余額在借方,，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

該賬戶應(yīng)按類別,、使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬戶,。

10．“累計(jì)折舊”賬戶。

用途：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶,，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而減少的價(jià)值,，即折舊數(shù)額。

貸方：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加數(shù)（即固定資產(chǎn)價(jià)值減少）,；

借方：已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù),，即由于出售、報(bào)廢,、抵債,、對(duì)外投資等原因減少的固定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)；

期末余額在貸方,，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額,。

該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

固定資產(chǎn)的賬面凈值=固定資產(chǎn)賬戶余額-累計(jì)折舊賬戶余額

11.“固定資產(chǎn)清理”賬戶

用途：核算企業(yè)因出售,、報(bào)廢,、毀損、對(duì)外投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和清理收入等。

借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,、清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用,；

貸方：清理固定資產(chǎn)的出售價(jià)款、殘料價(jià)值,、變價(jià)收入,、應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失。

借方余額：清理完畢前的清理凈支出

貸方余額：清理完畢前的清理凈收入

清理完畢時(shí),，將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”,、“營(yíng)業(yè)外支出”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶后，該賬戶無(wú)余額,。

固定資產(chǎn)處置圖示如下：

12．“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶

用途：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本,，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況,。

借方：取得的無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本,；

貸方：轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。

期末借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有的無(wú)形資產(chǎn)的成本,。

“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)

該賬戶可按無(wú)形資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬戶,。

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

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