所得稅費用的確認-2021年CPA《會計》重要知識點
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【內(nèi)容導航】
所得稅費用的確認
【所屬章節(jié)】
第十九章 所得稅——第五節(jié) 所得稅費用的確認和計量
【知識點】所得稅費用的確認
所得稅費用的確認
一、當期所得稅
當期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應交納給稅務部門的所得稅金額,，即應交所得稅,，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅,，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響,。
遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用,。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）,。
三,、所得稅費用
計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和,，即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
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