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【內(nèi)容導(dǎo)航】

資本公積確認(rèn)與計(jì)量,、留存收益

【所屬章節(jié)】

第十六章　所有者權(quán)益——第三節(jié)　資本公積和其他綜合收益

【知識(shí)點(diǎn)】資本公積和其他綜合收益

資本公積和其他綜合收益

一、資本公積確認(rèn)與計(jì)量

資本公積的來(lái)源包括資本（或股本）溢價(jià)以及其他資本公積,。

資本（或股本）溢價(jià)是指企業(yè)收到投資者的超過(guò)其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資,。形成資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的原因有溢價(jià)發(fā)行股票，投資者超額繳入資本等,。

（一）資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的會(huì)計(jì)處理

1.資本溢價(jià)

投資者投入的資本中按其投資比例計(jì)算的出資額部分，應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目,，大于部分記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目,。

2.股本溢價(jià)

股份有限公司在采用與股票面值相同的價(jià)格發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入,，應(yīng)全部記入“股本”科目,；在采用溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入,，相當(dāng)于股票面值的部分記入“股本”科目,，超過(guò)股票面值的溢價(jià)部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后,，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目,。

（二）其他資本公積的會(huì)計(jì)處理

1.以權(quán)益結(jié)算的股份支付

（1）在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的金額

借：管理費(fèi)用等

　貸：資本公積——其他資本公積

（2）行權(quán)日

借：銀行存款（按行權(quán)價(jià)收取的金額）

　　資本公積—其他資本公積（等待期內(nèi)累計(jì)確定的金額）

　貸：實(shí)收資本（或股本）

　　　資本公積—股本溢價(jià)

2.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）被投資單位除凈損益,、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng),，投資方按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

　貸：資本公積——其他資本公積

或作相反會(huì)計(jì)分錄。

（2）處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)

借：資本公積——其他資本公積

　貸：投資收益（或相反分錄）

（三）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）的會(huì)計(jì)處理

借：資本公積

　貸：實(shí)收資本（或股本）

二,、留存收益

（一）盈余公積

1.相關(guān)規(guī)定

盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金,。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，法定盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積,。任意盈余公積是指企業(yè)按照股東會(huì)或股東大會(huì)決議提取的盈余公積,。

企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等,。

2.盈余公積的確認(rèn)和計(jì)量

（1）提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　　　　　——提取任意盈余公積

　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　　——任意盈余公積

外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)的一定比例提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金等,，也作為盈余公積核算,。但其提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，則作為應(yīng)付職工薪酬核算,。

①外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲(chǔ)備基金,、企業(yè)發(fā)展基金等

借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金

　　　　　　——提取企業(yè)發(fā)展基金

　貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金

　　　　　　　——企業(yè)發(fā)展基金

②外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

　貸：應(yīng)付職工薪酬

（2）盈余公積的用途

①?gòu)浹a(bǔ)虧損：

借：盈余公積

　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

②轉(zhuǎn)增資本：

借：盈余公積

　貸：實(shí)收資本（或股本）

③用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

　貸：股本

（二）未分配利潤(rùn)

1.分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

（1）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　貸：應(yīng)付股利

（2）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,，分配股票股利：

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　貸：股本

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