壞賬準備例題解析
精選回答
2019年12月初,，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元,。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元,，經減值測試,，該企業(yè)應收賬款預計未來現金流量現值為95萬元,。該企業(yè)2019年末應計提的壞賬準備金額為( )萬元,。
A.-1
B.1
C.5
D.11
【答案】A
【解析】期末應計提的壞賬準備=100-95-6=-1萬元,。
壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款,、其他應收款等)計提的,，是備抵賬戶,。企業(yè)對壞賬損失的核算,，采用備抵法。在備抵法下,，企業(yè)每期末都要估計壞賬損失,，設置“壞賬準備”賬戶。
壞賬準備的主要賬務處理：
計提壞賬準備
資產負債表日企業(yè)應根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的,，按應減記的金額,，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目,。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,，應按其差額計提;應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
核銷壞賬損失
對于確實無法收回的應收款項,，按管理權限報經批準后作為壞賬損失,，轉銷應收款項，借記本科目,，貸記“應收票據”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目,。
壞賬轉回
已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額,，借記“應收票據”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目,，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目,，貸記“應收票據”“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目,。
遞延所得稅處理
計提壞賬準備符合確認遞延所得稅資產的條件。在確認遞延所得稅資產的確認時需要謹慎,，同時滿足以下條件時,，應當確認相關的遞延所得稅資產：
一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額,。也就是說遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,。
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