2019年CPA會(huì)計(jì)每日攻克一大題：10月12日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-12 09:18:35

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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2019年CPA會(huì)計(jì)每日攻克一大題：10月12日

【例題】

甲,、乙公司均系增值稅一般納稅人，2×18年3月31日,，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換,，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元,，公允價(jià)值為800萬元,，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元,，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。

（2）乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元,，增值稅稅額為65萬元,；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元,，增值稅稅額為18萬元,；乙公司另以銀行存款向甲公司支付21萬元。

（3）甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品,。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。

要求：

（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（1）正確答案：

甲公司的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　83

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　800