2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新考季備考已經(jīng)拉開(kāi)序幕!這一次，你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考,，東奧會(huì)計(jì)在線給大家整理了2016年注會(huì)考試的知識(shí)點(diǎn),，以下是2016注會(huì)會(huì)計(jì)第九章負(fù)債知識(shí)點(diǎn)：增值稅。

　　負(fù)債：增值稅

　　1.科目設(shè)置

　　(1)一般納稅企業(yè)

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，其中,，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”,、“出口退稅”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。

　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)

　　設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,。

　　2.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,，并準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　(1)購(gòu)進(jìn)貨物

　　支付的增值稅計(jì)入貨物成本,。

　　(2)銷(xiāo)售貨物

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　4.視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

　　例如,，一般納稅企業(yè)購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，將其計(jì)入工程成本,。

　　5.不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理

　　(1)購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本。

　　(2)購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的,，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),。

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