【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)“年初余額”欄的填列方法

　　(二)“期末余額”欄的填列方法

　　【高頻考點(diǎn)】：資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法

　　企業(yè)應(yīng)以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總,，加工成報(bào)表項(xiàng)目，形成資產(chǎn)負(fù)債表,。

　　(一)“年初余額”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列,，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

　　(二)“期末余額”欄的填列方法

　　1.根據(jù)總賬科目余額填列

　　(1)根據(jù)總賬科目的余額直接填列

　　“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“工程物資”,、“固定資產(chǎn)清理”,、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”,、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”,、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”,、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”,、“遞延收益”、“遞延所得稅負(fù)債”,、“實(shí)收資本(或股本)”,、“庫存股”,、“資本公積”、“其他綜合收益”,、“專項(xiàng)儲(chǔ)備”,、“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列,。

　　(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列

　　貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

　　2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

　　(1)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額

　　(2)預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目借方余額

　　(3)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額

　　(4)預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目貸方余額

　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列;

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列

　　(1)“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列,。

　　(2)“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額,，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

　　(3)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額,，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列,。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“持有至到期投資”,、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”,、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”,、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”,、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”,、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

　　被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn),，被劃分為持有待售的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債,。

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