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內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

分享: 2015-7-29 10:52:22東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

  (二)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二十六章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第十一節(jié)所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理的內(nèi)容,。

  【知識(shí)點(diǎn)】:內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

  (一)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

  遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

  合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購(gòu)貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

  合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價(jià)值,。

  (二)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

  本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

  1.調(diào)整期初數(shù)

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:未分配利潤(rùn)——年初

  注:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

  2.調(diào)整期初期末差額

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費(fèi)用

  或作相反分錄,。

 

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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