2015《會計》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,,我們一起來學(xué)習(xí)2015《會計》基礎(chǔ)考點(diǎn):內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《會計》科目第二十六章合并財務(wù)報表第六節(jié)內(nèi)部商品交易的合并處理的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
(一)確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,,即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。
(二)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
1.調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤——年初
注:合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。
2.調(diào)整期初期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
或作相反分錄,。
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