2014《會計》答疑精選：現(xiàn)金折扣的問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問原題】：

　　原題：計算分析題

　　甲公司在2×13年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為5 000萬元,，增值稅稅額為850萬元,。該批商品成本為2 600萬元。為及早收回貨款,，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20，n/30,。乙公司在2×13年12月27日支付貨款,。2×14年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項,。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司2×14年4月10日完成了2×13年度的所得稅匯算清繳工作(所得稅稅率25%),。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布,。不考慮其他因素，則甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　正確答案：

　　【提示】2×13年有關(guān)上述交易或事項的會計處理：

　�,、�2×13年12月18日銷售實現(xiàn)時,，按銷售總價確認(rèn)收入時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 850

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　②在2×13年12月27日收到貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 100(5 000×2%)

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　�,、塾嘘P(guān)2×13年所得稅費用的會計處理：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 575

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　【解答】甲公司2×14年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回有關(guān)會計處理如下：

　�,、�2×14年4月5日發(fā)生銷售退回時：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 850

　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　【提示】該筆分錄為2×14年會計事項,，不能調(diào)整2×13年財務(wù)報告。

　�,、谡{(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 575

　�,、燮溆喾咒�(略)。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　尊敬的老師：

　　2/10,，

　　這個現(xiàn)金折扣：

　　1,、2/10，為什么是20%,，怎么算(我算的是20%)

　　2,、1/20，n/30又對應(yīng)多少百分比

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　2/10的意思就是如果我在10天內(nèi)付款的話,，就給予的現(xiàn)金折扣是2%，不是20%,，注意一下啊

　　2.1/20其指的是如果我在20天之內(nèi)付款的話,，就給予的現(xiàn)金折扣是1%，n/30指的是如果是在30天內(nèi)付款的話,，就是不給予折扣的

　　理解一下啊

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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