2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：現(xiàn)金折扣的問(wèn)題

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：計(jì)算分析題

　　甲公司在2×13年12月18日向乙公司銷售一批商品,，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為5 000萬(wàn)元,，增值稅稅額為850萬(wàn)元,。該批商品成本為2 600萬(wàn)元,。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,，n/30。乙公司在2×13年12月27日支付貨款,。2×14年4月5日,，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng),。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,。甲公司2×14年4月10日完成了2×13年度的所得稅匯算清繳工作(所得稅稅率25%)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布,。不考慮其他因素,，則甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　正確答案：

　　【提示】2×13年有關(guān)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

　　①2×13年12月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 850

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　�,、谠�2×13年12月27日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 100(5 000×2%)

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　③有關(guān)2×13年所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 575

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　【解答】甲公司2×14年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　�,、�2×14年4月5日發(fā)生銷售退回時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 850

　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　【提示】該筆分錄為2×14年會(huì)計(jì)事項(xiàng),，不能調(diào)整2×13年財(cái)務(wù)報(bào)告,。

　　②調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 575

　�,、燮溆喾咒�(略),。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　尊敬的老師：

　　2/10，

　　這個(gè)現(xiàn)金折扣：

　　1,、2/10,，為什么是20%，怎么算(我算的是20%)

　　2,、1/20，n/30又對(duì)應(yīng)多少百分比

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　2/10的意思就是如果我在10天內(nèi)付款的話,，就給予的現(xiàn)金折扣是2%，不是20%,，注意一下啊

　　2.1/20其指的是如果我在20天之內(nèi)付款的話,，就給予的現(xiàn)金折扣是1%，n/30指的是如果是在30天內(nèi)付款的話,，就是不給予折扣的

　　理解一下啊

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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