2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：注會(huì)輕一392頁第3題第二小問考慮所得稅的處理

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二十二章會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師：

　　就是輕1的392頁2010年的題目中第二問關(guān)于變更投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理,，如果此題考慮所得稅,，會(huì)計(jì)分錄如何寫?在會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，一般什么時(shí)候考慮遞延所得稅影響?考試時(shí)如果題目沒說,，要考慮所得稅嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　1、原來錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理：

　　借：投資性房地產(chǎn) 8500

　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1200

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 8500

　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680

　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 130[(7820-7300)×25%]

　　　　　　盈余公積 39

　　　　　　未分配利潤 351

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 340

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 340

　　更正分錄是：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 8500

　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680

　　　　盈余公積 39

　　　　未分配利潤 351

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 130[(7820-7300)×25%]

　　　　貸：投資性房地產(chǎn) 8500

　　　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800

　　借：所得稅費(fèi)用 115 [(8500-8500/25×3)-6500]×25-130

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 115

　　2,、考試的時(shí)候,，如果題目已經(jīng)說明不考慮所得稅的影響，那么就不需要考慮,，如果沒有說明,，而且給出了所得稅稅率，那就要考慮遞延所得稅的影響,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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