2014《會計》答疑精選：分期收款銷售遞延所得稅的確認(rèn)

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第十九章所得稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師,，在張老師第11章課件中提到，分期收款銷售商品和可以估計退貨率的商品會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。這里也要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　是的，對于分期收款銷售,，

　　比如2011年年末銷售分期收款,，2012年至2014年每年年末收取800萬元，現(xiàn)銷價款為2138.41,，成本為1600,，實際利率為6%

　　分期銷售的，會計是發(fā)出商品的時候確認(rèn)銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,，對利潤總額的影響是2138.41-1600,，但是稅法是在實際收款日期確認(rèn)收入的，發(fā)出商品不確認(rèn)收入,，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中要減去(2138.41-1600),，長期應(yīng)收款賬面價值=2138.41，計稅基礎(chǔ)=0,，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異,，存貨會計賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=1600,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

　　12年年末會計不再確認(rèn)收入，長期應(yīng)收款攤銷,，長期應(yīng)收款賬面價值=2138.41*(1+6%)-800,，計稅基礎(chǔ)=0，差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。 稅法2012年確認(rèn)收入是按照收款金額確認(rèn)的,，確認(rèn)收入800，結(jié)轉(zhuǎn)成本1600/3,，分期結(jié)轉(zhuǎn)成本,。 存貨計稅基礎(chǔ)=1600-1600/3,，賬面價值=0，差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。

　　對于估計退貨確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,，因為其計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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