2014《會計(jì)》答疑精選：非貨幣性資產(chǎn)交換-應(yīng)稅消費(fèi)品存貨換出

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《會計(jì)》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師,，您好：

　　下面有一道題目，不明白應(yīng)該怎樣做分錄,，望指教

　　甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,，甲公司用一臺設(shè)備交換乙公司一批商品，交換后雙方不改變資產(chǎn)的原有使用狀態(tài),。雙方約定乙公司另外支付補(bǔ)價18萬元,。

　　設(shè)備原價500萬元，累計(jì)折舊350萬元,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元,，公允價值200萬元,，增值稅稅率17%

　　商品賬面余額150萬元,，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備3萬元,，公允價值180萬元，增值稅稅率17%,，消費(fèi)稅稅率8%

　　請問甲公司和乙公司怎樣做會計(jì)分錄?

　　謝謝!

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您這道題目題干有誤，因?yàn)榈葍r交換,，計(jì)算出來的數(shù)字并不等價,。將補(bǔ)價改為23.4

　　甲公司的處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 135

　　　　累計(jì)折舊 350

　　　　減值準(zhǔn)備 15

　　　　貸：固定資產(chǎn) 500

　　借：庫存商品 180

　　　　銀行存款 23.4

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.6

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 200

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：固定資產(chǎn)清理 65

　　　　貸：營業(yè)外收入 65

　　乙公司的處理：

　　借：固定資產(chǎn) 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　　　　　銀行存款 23.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 147

　　　　存貨跌價準(zhǔn)備 3

　　　　貸：庫存商品 150

　　借：營業(yè)稅金及附加14.4

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅14.4

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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