2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：預(yù)計(jì)退貨分錄

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十一章收入、費(fèi)用和利潤的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,，單位售價(jià)650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。甲公司2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票,。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止,，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,。

　　甲公司于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2015年3月3日止,，2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%,。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.4.5

　　D.6

　　正確答案：B

　　知識點(diǎn)：銷售商品收入

　　答案解析

　　甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(萬元),。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師,，您好：

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后退貨期未滿,，退貨10%時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債不影響損益的分錄怎么做?退貨30%又怎么做?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　退貨期未滿,，退貨10%

　　借：庫存商品 40*500

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40*650*0.17

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 40*(650-500)

　　　　貸：銀行存款等 40*650*1.17

　　退貨期未滿，退貨30%

　　借：庫存商品 120*500

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 120*650*0.17

　　　　主營業(yè)務(wù)收入 40*650

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 80*(650-500)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40*500

　　　　　　銀行存款等 120*650*0.17

　　如果是日后期間發(fā)生的上述業(yè)務(wù),，您把損益科目主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本用以前年度損益調(diào)整代替即可,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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