2014《會計》答疑精選：進項稅額轉(zhuǎn)出

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《會計》科目第十章所有者權(quán)益的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　【例題•單選題】甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為2 000萬元,，2008年虧損200萬元,，2009年虧損300萬元，2010年到2012年的稅前利潤每年均為0,，2013年公司實現(xiàn)稅前利潤800萬元,。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。公司董事會提出2013年度分配利潤50萬元,，但尚未提交股東大會審議,。假設(shè)公司2008年至2013年不存在除彌補虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為(　　)萬元,。

　　A.2 300

　　B.2 145

　　C.2 225

　　D.2 175

　　正確答案：C

　　知識點：所有者權(quán)益的分類

　　答案解析

　　2013年末所有者權(quán)益總額=2 000-(200+300)×(1-25%)+800-[800-(200+300)]×25%-(200+300)×25%(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回)=2 225(萬元),。

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，能不能麻煩您把整個題目的所有賬務(wù)處理的會計分錄完整地告訴我一下,，好像不是很明白這個問題,，謝謝~

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這個題分錄就只有確認(rèn)遞延所得稅又轉(zhuǎn)回的問題以及應(yīng)交所得稅,，您從分錄上不是好理解的,，您得理解交易的實質(zhì)，所有者權(quán)益包括股本,、資本公積,、未分配利潤和盈余公積,，凈利潤和凈虧損是在未分配利潤中反映,，實現(xiàn)凈利潤是增加所有者權(quán)益，實現(xiàn)凈虧損是減少所有者權(quán)益,。

　　實現(xiàn)虧損的時候由于以后年度可以稅前彌補,，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (200+300)×25%

　　　　貸：所得稅費用

　　所以截止2009年所有者權(quán)益=2 000-(200+300)×(1-25%)

　　在彌補完虧損之前，是不用納稅的,，彌補完之后才需要納稅,，所以2013年彌補完500的虧損后剩余的300才需要交納所得稅，[800-(200+300)]×25%

　　借：所得稅費用 300*0.25

　　　　貸：應(yīng)交所得稅

　　因為此時虧損已經(jīng)彌補完了,，所以遞延所得稅資產(chǎn)要轉(zhuǎn)回,。

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500*0.25

　　800減去300*0.25和500*0.25之后就是凈利潤。

　　所以截止2013年末所有者權(quán)益總額=2 000-(200+300)×(1-25%)+800-[800-(200+300)]×25%-(200+300)×25%(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回)

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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