2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：委托加工受托方會(huì)計(jì)處理

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為1 000萬(wàn)元,，支付的加工費(fèi)為800萬(wàn)元(不含增值稅額),，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù),，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付,。雙方適用的增值稅稅率為17%。A企業(yè)按實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行日常核算,，有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　正確答案：

　　(1)發(fā)出委托加工材料

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　(2)支付加工費(fèi)用

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(1 000+800)÷(1-10%)=2 000(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

　　(受托方)代收代繳的消費(fèi)稅=2 000×10%=200(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交增值稅稅額=800×17%=136(萬(wàn)元)

　�,、貯企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 136

　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　②A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 136

　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　(3)加工完成收回委托加工材料

　�,、貯企業(yè)回收加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　�,、贏企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師你好，這題只介紹了委托方的處理,，那受托方怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　1、收到受托加工的材料時(shí),，不做帳務(wù)處理,，只在備查簿中登記，借記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量),，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明,。

　　2、對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料――輔助材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　　　　　制造費(fèi)用

　　3,、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)：

　　(1)確認(rèn)銷售收入

　　借：應(yīng)收賬款(銀行存款)1136

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入) 800

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 200

　　(2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　(3)在備查簿中將受托加工物資注銷,，貸記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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