2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【東奧小編】2014年注冊會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第十九章所得稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)負(fù)債中,，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(　　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好

　　(1)D選項(xiàng) 計(jì)稅基礎(chǔ)不是0嗎? 比如現(xiàn)在是計(jì)提但是沒有扣的應(yīng)付職工薪酬 200 以后實(shí)際發(fā)生可以扣200啊 計(jì)稅基礎(chǔ)不就是0了嗎

　　(2)C選項(xiàng)為什么是可抵扣的差異呢

　　計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債 借 銷售費(fèi)用

　　貸 預(yù)計(jì)負(fù)債 現(xiàn)在不就少繳稅了嗎?

　　(3) A選項(xiàng)不是計(jì)入了營業(yè)外支出嗎，這不是可以扣除嗎

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　1， 當(dāng)期計(jì)提當(dāng)期允許扣除,， 未來可以抵扣金額0 ,， 計(jì)稅基礎(chǔ)= 200 。

　　2,， 計(jì)提計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債假定100 ,， 以后實(shí)際支付損失允許扣除100 ,， 計(jì)稅基礎(chǔ)= 賬面價(jià)值100 -未來可以抵扣金額100=0 ，賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),， 會(huì)確認(rèn)可抵扣差異,， 以后實(shí)際損失可以扣除。

　　3,， A選項(xiàng)是計(jì)入了營業(yè)外支出,， 永久性差異，不允許扣除,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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